固定资产分录汇总会计实务.docx

固定资产分录汇总会计实务一、取得固定资产1.外购固定资产（1）不需要安装（不动产）借：固定资产等应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】-待抵扣进项税额【进项税额×40%】贷：银行存款等第13个月时：借：应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】贷：应交税费-待抵扣进项税额【进项税额×40%】（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费-应交增值税贷：银行存款支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款安装完毕达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2.建造固定资产（1）自营工程购入工程物资时（动产）借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）（不动产工程：计入工程物资成本）贷：银行存款领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资支付其他工程费用时借：在建工程贷：银行存款支付工程人员工资及福利时借：在建工程贷：应付职工薪酬领用本企业生产的产品时：借：在建工程贷：库存商品等领用本企业外购的材料时：借：在建工程贷：原材料等工程完工时：借：固定资产贷：在建工程（2）出包工程按估计工程进度和合同规定结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等补付工程款：借：在建工程贷：银行存款等达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程二、固定资产折旧的账务处理借：制造费用（基本生产车间）销售费用（销售部门）管理费用（管理费用）在建工程（工程建设）其他业务成本（经营租出的固定资产）贷：累计折旧注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。三、固定资产后续支出1.费用化后续支出借：管理费用（企业生产车间和行政管理部门）销售费用（专设销售机构）贷：原材料应付职工薪酬银行存款等2.资本化后续支出（1）固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生改扩建工程支出时:借：在建工程贷：银行存款等（3）达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程四、固定资产的处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.支付清理费用及税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）3.收到固定资产清理价款借：银行存款贷：固定资产清理4.确定应由保险公司理赔的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5.结转出售该固定资产实现的利得或者损失借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置利得或者：借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理五、固定资产清查1.盘亏（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）报经批准后：借：营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损溢2.盘盈（1）.盘盈固定资产时借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整（2）.报经批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润。

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