经济法基础--企业所得税、个人所得税法律制度 (1).docx

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第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。A、接受投资的固定资产B、未投入使用的房屋、建筑物C、授受捐赠的机器设备D、与经营活动无关的固定资产2、某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。A、18 B、24 C、25 D、30 3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A、劳动分红B、托儿补助费C、独生子女补贴D、误餐补助4、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是（）。A、45日内B、3个月内C、4个月内D、5个月内5、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。A、10％B、20％C、25％D、33％6、下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。A、接受捐赠的收入B、财政拨款C、符合条件的非营利组织的收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益7、我国个人所得税的征收方式主要是（）。A、代扣代缴B、委托代征C、自行纳税申报D、代扣代缴和自行纳税申报8、根据个人所得税的相关规定，下列说法中不正确的是（）。A、对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式B、对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起15日内申报纳税D、年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报9、张先生为一名工程师，2014年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共缴纳个人所得税为（）元。A、16000 B、18600 C、22000 D、25000 10、某外籍专家甲在中国境内无住所，于2013年2月至12月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，则甲在中国期间应缴纳的个人所得税为（）元。A、31750 B、45360 C、44250 D、52745 11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳个人所得税的是（）。A、国债利息B、国家发行的金融债券利息C、个人举报违法犯罪行为获得的奖金D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴12、某人自建房屋一栋，造价38000元。建成后转让房屋，取得收入60000元，支付合理费用2500元，其应缴纳的个人所得税为（）元。A、3900 B、4400 C、11500 D、12000 13、张某于2013年12月取得国债利息收入5000元，从非上市公司取得股息8000元。本月张某利息、股息收入应缴纳的个人所得税为（）。A、8000×20%=1600元B、（5000+8000）×20%=2600元C、8000×（1-20%）×20%=1280元D、（5000+8000）×（1-20%）×20%=2080元14、2014年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费80万元，企业当年可以税前扣除的广告费为（）万元。A、35 B、50 C、75 D、95二、多项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A、向投资者支付的红利B、企业内部营业机构之间支付的租金C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D、未经核定的准备金支出2、下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有（）。A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D、接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入4、以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。A、个人提供专利权所得B、个人提供著作权所得C、个人出版图书的所得D、个人转让专利权的所得5、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。A、特许权使用费所得有加成征收规定B、稿酬所得按应纳税额减征70％C、财产转让所得适用20%比例税率D、对个人出租居民住房取得的所得按10％计征6、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A、劳务报酬所得B、特许权使用费所得C、企事业单位的承包、承租经营所得D、财产转让所得7、下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（）。A、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税C、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税D、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税8、下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（）。A、符合条件的非营利组织的收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、财政拨款D、国债利息收入三、判断题1、以融资租赁方式租入的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。（）对错2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）对错3、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）对错4、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。（）对错5、某演员取得一次性的演出收入2.2万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）对错6、居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。（）对错7、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）对错8、李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（）对错9、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。（）对错10、投资者兴办两个或两个以上企业的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。（）对错11、税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给1%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。（）对错12、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）对错四、不定项选择题1、某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。要求：根据上述资料，回答下列小题。<1>、下列说法中正确的是（）。A、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确B、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确C、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年D、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年<2>、下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是（）。A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50%D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%<3>、下列说法正确的是（）。A、非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除B、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除C、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元D、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元<4>、该企业下列项目可以在税前扣除的是（）。A、向供货商支付违约金5万元B、接受工商局罚款1万元C、通过政府部门向灾区捐赠20万元D、增值税700万元<5>、该企业当年应补缴的企业所得税是（）万元。A、36.75 B、33 C、31.75 D、26.75答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。依据：2016年教材第五章第247页。【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号11378107】【查看视频讲解】2、【正确答案】B【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5000×5‰＝25万；40×60%＝24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。依据：2016年教材第五章第243页。【该题针对“业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号11239564】【查看视频讲解】3、【正确答案】A【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。依据：2016年教材第五章第266页。【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】【答疑编号11239410】【查看视频讲解】4、【正确答案】D【答案解析】依据：2016年教材第五章第261页。【该题针对“企业所得税-纳税期限”知识点进行考核】【答疑编号11378065】【查看视频讲解】5、【正确答案】C【答案解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率。依据：2016年教材第五章第235页。【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】【答疑编号11239708】【查看视频讲解】6、【正确答案】B【答案解析】下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入；选项CD属于免税收入。依据：2016年教材第五章第239页。【该题针对“企业不征税收入”知识点进行考核】【答疑编号11187947】【查看视频讲解】7、【正确答案】D【答案解析】我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。依据：2016年教材第五章第293页。【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】【答疑编号11378030】【查看视频讲解】8、【正确答案】C【答案解析】对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。依据：2016年教材第五章第293页。【该题针对“个人所得税纳税期限”知识点进行考核】【答疑编号11378028】【查看视频讲解】9、【正确答案】B【答案解析】张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。应纳税额＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。依据：2016年教材第五章第285页。【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11378016】【查看视频讲解】10、【正确答案】D【答案解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税＝[（28000－4800）×25%－1005]×11＝52745（元）。依据：2016年教材第五章第283页。【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11377994】【查看视频讲解】11、【正确答案】D【答案解析】外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。依据：2016年教材第五章第291页。【该题针对“个人所得税税收优惠—暂免征税项目”知识点进行考核】【答疑编号11239524】【查看视频讲解】12、【正确答案】A【答案解析】财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（60000-38000-2500）×20%=3900（元）。依据：2016年教材第五章第286页。【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11377981】【查看视频讲解】13、【正确答案】A【答案解析】个人取得国债利息收入免税。取得股息收入应缴纳个人所得税=8000×20%=1600（元）。依据：2016年教材第五章第286页。【该题针对““稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239053】【查看视频讲解】14、【正确答案】C【答案解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），小于实际发生额80万元，按75万元扣除。依据：2016年教材第五章第243页。【该题针对“业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号11240097】【查看视频讲解】二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。依据：2016年教材第五章第245页。【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号11240065】【查看视频讲解】2、【正确答案】ABCD【答案解析】（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。依据：2016年教材第五章第235页。【该题针对“来源于中国境内、境外所得的确定原则”知识点进行考核】【答疑编号11239985】【查看视频讲解】3、【正确答案】ABC【答案解析】选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。依据：2016年教材第五章第236页。【该题针对“企业收入总额的确定—销售货物收入”知识点进行考核】【答疑编号11239661】【查看视频讲解】4、【正确答案】ABD【答案解析】选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。依据：2016年教材第五章第271页。【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】【答疑编号11239386】【查看视频讲解】5、【正确答案】CD【答案解析】劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30％。依据：2016年教材第五章第276页。【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】【答疑编号11239358】【查看视频讲解】6、【正确答案】AB【答案解析】选项C、D适用限额内据实扣除。依据：2016年教材第五章第277页。【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号11239281】【查看视频讲解】7、【正确答案】ABD【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。依据：2016年教材第五章第282页。【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】【答疑编号11239248】【查看视频讲解】8、【正确答案】ABD【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。依据：2016年教材第五章第251页。【该题针对“企业所得税税收优惠—免税收入”知识点进行考核】【答疑编号11378062】【查看视频讲解】三、判断题1、【正确答案】错【答案解析】以融资租赁方式租出的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产；可以计算折旧在企业所得税前扣除。依据：2016年教材第五章第247页。【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号11240018】【查看视频讲解】2、【正确答案】对【答案解析】依据：2016年教材第五章第235页。【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】【答疑编号11239986】【查看视频讲解】3、【正确答案】对【答案解析】依据：2016年教材第五章第256页。【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】【答疑编号11239976】【查看视频讲解】4、【正确答案】对【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。依据：2016年教材第五章第259页。【该题针对“关联方之间关联业务的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号11239816】【查看视频讲解】5、【正确答案】错【答案解析】演出收入属于劳务报酬所得；劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，22000×(1-20%)=17600元，小于20000元，故不适用加成征收。依据：2016年教材第五章第276页。【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】【答疑编号11239638】【查看视频讲解】6、【正确答案】对【答案解析】依据：2016年教材第五章第265页。【该题针对“个人所得税的居民纳税人”知识点进行考核】【答疑编号11239612】【查看视频讲解】7、【正确答案】对【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。依据：2016年教材第五章第279页。【该题针对“个人所得税扣除项目的具体扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号11239560】【查看视频讲解】8、【正确答案】对【答案解析】根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税＝1000×20％＝200（元）。依据：2016年教材第五章第286页。【该题针对““稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239279】【查看视频讲解】9、【正确答案】错【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。依据：2016年教材第五章第246页。【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】【答疑编号11239224】【查看视频讲解】10、【正确答案】错【答案解析】投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。依据：2016年教材第五章第261页。【该题针对“企业所得税-纳税地点”知识点进行考核】【答疑编号11378023】【查看视频讲解】11、【正确答案】错【答案解析】税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。依据：2016年教材第五章第293页。【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】【答疑编号11239594】【查看视频讲解】12、【正确答案】错【答案解析】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。依据：2016年教材第五章第234页。【该题针对“企业所得税纳税人—非居民企业”知识点进行考核】【答疑编号11239758】【查看视频讲解】四、不定项选择题1、【正确答案】BC【答案解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。依据：2016年教材第七章第384页。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239835】【查看视频讲解】【正确答案】ABD【答案解析】①广告费和业务宣传费扣除限额＝4800×15％＝720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元）②销售收入×5‰＝4800×5‰＝24（万元）；业务招待费×60％＝50×60％＝30（万元）；业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元）③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50％＝20（万元）依据：2016年教材第五章第243页。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239836】【查看视频讲解】【正确答案】ABD【答案解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）依据：2016年教材第五章第240页。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239837】【查看视频讲解】【正确答案】AC【答案解析】向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除；工商罚款1万元不得税前扣除；公益性捐赠扣除限额＝628×12％＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。依据：2016年教材第五章第239-240页。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239838】【查看视频讲解】【正确答案】C【答案解析】该企业2012年度应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋20＋1＝755（万元）；该企业2012年度应纳企业所得税＝755×25％＝188.75（万元）；该企业2012年度应补缴的企业所得税税额＝188.75－157＝31.75（万元）。依据：2016年教材第五章第250页。【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11239839】【查看视频讲解】。