高新企业研发费用加计扣除税务风险.docx

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高新企业研发费用加计扣除税务风险摘要：在当前“大众创业、万众创新”的时代号召下，高新技术企业数量逐渐增多。高新企业作为市场自主创新的主体，研究开发活动是其提高自主创新能力、保证未来可持续发展的重要途径。我国为了激励企业从事研究开发活动，企业研发活动过程中所产生的研发费用可以采用加计扣除的政策，以此来促进高新企业加大自主创新投资力度，提高自主创新能力，增强企业的核心竞争力。与此同时，企业出于节税目的，再加上中小型高新企业日益增多，行业间竞争力大，研究费加扣税收优惠政策也给企业带来了相应的潜在税务风险。本文就高新技术企业研发费加计扣除的税务风险展开讨论，了解研发费加计扣除的相关内容，针对其所存在的税务风险问题进行分析，并提出一些战略措施来帮助高新技术企业增强其风险防范意识、进一步促进企业内部体系的建立健全、实现促进高新技术企业加强科技创新的目标。关键词：高新企业；研发费用；加计扣除；税务风险一、了解企业研发费加计扣除的相关内容高新企业实施研发费加计扣除是国家为鼓励企业加大创新研发所推行的政策，它具体指的是企业在进行新产品、新技术、新工艺开发过程中，会产生一定的研发费用，因此要在这些实际研发过程中所产生的研发费用的前提下，根据我国税法的规定加成一定比例，作为计算应纳税所得额时扣除数额的一种税收优惠政策。高新技术企业研发费加计扣除对其企业发展具有积极的意义，主要有如下几点：①研发费用加计扣除有利于高新技术企业进一步节税，为企业健康运营提供保障；②高新技术企业如果具有加计扣除项目资格，企业就会具备组织开展研发活动的有效证明材料，这为企业的资格证书过期重新审查提供便利，提高了高新技术企业复审其资格证书的通过率；③还有利于高新技术企业继续进行汇总研发费用，从而保障企业研发活动的顺利进行。二、高新技术企业研发费加计扣除所存在的税务风险问题(一)在研发费用归集层面存在的风险就目前企业的发展来看，利用加计扣除方式，在一定程度上为高新企业的未来发展提供了有利条件的同时，也为企业的所得税带来了巨大的税务风险，尤其是研发费用归集标准层面的风险较大。当前，高新技术企业和加计扣除主要是以国科颁布的《高新技术认定管理工作指引》以及国税发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法》为重要依据，但是这两个文件内容之间的差异是较为明显的，它们对于企业研发费用的归集标准不同。例如：高新技术企业在设计费用以及企业研发费用的汇总主要针对的是新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计层面；而加计扣除费用项目的汇总，它主要是针对新产品的设计、新工艺的规程制定以及与研发活动直接相关的技术图书资料、资料翻译等所产生的费用。由于它们在研发费用归集范围层面存在不同，相应的也就会存在着一定税务风险。(二)在申报材料准备过程中存在的风险高新企业在加计扣除材料的备案时，其项目材料对企业来说是非常重要的，如果相关资料不齐全，就很可能使得企业无法享受加计扣除税收优惠政策。因此，企业在进行加计扣除材料准备前，必须要保证项目材料的全面性、完整性。高新企业要想开展研发活动，它主要采取企业自主立项和省、市申报立项的申报方式，再加上企业自主立项的立项管理意识淡薄，立项时容易出现缺乏规范的立项书、没有完整的项目内容、在设备及人员和经费预算等问题考虑不周等等现象，这容易对于企业的发展造成不利影响。(三)在研发项目管理活动中存在风险高新企业在进行研发项目管理时，会受到诸多因素的制约，给企业发展带来风险。主要面临的风险有：第一，企业内部研发管理流程不规范、不合理，最终导致研发管理失败，使研发活动受阻；第二，研发部门与财务部门之间缺乏沟通，互不配合，这使得研发费用汇总容易出现误差，从而使财务管理难以到位、企业无法享受加计扣除优惠政策；第三，企业如果在技术水平、时间、进度和成果等的管理上严重超出预期范围，会导致研发项目管理失控，项目研发活动失败。三、高新企业研发费用加计扣除时规避税务风险的有效措施(一)政府要加强对税务风险的防范，提高企业创新积极性首先，企业研发费用的会计核算管理是专业化、复杂化的，因此，相关部门工作人员必须具备较高的综合素质和能力，才能有效地加强研发费的管理。其次，政府部门应该要根据政策实施过程中的实际情况，实时关注企业享受加计扣除优惠政策的动态来完善政策制度，使政策实施的流程更加规范化、科学化，从而保证企业能够最大限度地享受加计扣除优惠政策，达到鼓励企业进行科技创新的目的。(二)高新企业要采用有效措施，规避研发费用加计扣除的税务风险(1)树立税务风险防范意识。目前，企业研发费用加计扣除中最常见的风险就是税务风险，因此，企业在开展研发活动时，企业管理阶层必须要树立税务风险的防范意识，这样不仅能够有效地减少其在项目研发时决策的失误，提高决策的科学性，还能提高企业员工风险防范意识，让全体员工能够积极参与防范税务风险的工作，让企业内部形成良好的文化氛围。此外，企业还需要做到诚信纳税、依法纳税，依法办理各项税务工作，按照国家相关规定办事，降低企业研发费用加计扣除中税务风险。(2)建立健全高新企业信息管理系统。企业要想建立健全的信息系统，首先，需要定期对税法法规进行更新优化，这样不仅能够实现确保企业财务会计系统的设置与法律法规的要求的协调同步，使会计信息的输出顺应法律法规的最新变化，还能让企业能够实时掌握财务管理动态；其次，企业必须要从自身业务的基本特点以及成本效益相关原则出发，将信息技术有效运用到企业税务风险管理的各项工作中，提高税务风险管理效率，完善企业内部管理。企业的基础信息系统的建设对风险管理的实施来说是至关重要的，只有建立有效、全面、科学的信息系统，才能进一步减少税务信息的产生、处理以及在传递等过程中存在的税务风险。(3)优化完善企业内部管理体制。首先，企业内部管理制度，具有各部门之间牵约制衡的特点，在一定程度上约束着企业管理层的同时，又能有效完善企业财务管理工作人员配备、权限职责、机构设置等工作，因此，高新企业应该从自身内部管理出发，完善其内部管理制度，进一步规范其经营管理行为，从而提高企业税务风险防范效益。企业首先应该制定相关的企业经营行为规范准则，明确企业各项规章制度以及相关部门工作人员的职责权限，协调好企业内部各个部门以及工作人员等各种关系；其次，高新企业内部还可以建立税务风险防范制度，提高企业所有员工的责任意识与风险意识，使责、权、利三个方面能够有机结合，从而分散企业的税务风险；最后，企业还可以建立奖惩评价机制，充分调动员工的积极性、主动性、创造性。四、结束语综上所述，高新企业研发费用加计扣除中存在一些税务风险，这些风险会导致高新企业研发费加计扣除工作的无法顺利进行，这需要政府以及企业的共同努力，切实有效地去防范、规避这些税务风险，来促进高新企业持续健康发展。首先，企业必须要强化税务风险防范意识，利用科学的企业信息系统和现代化的企业内部管理体系，从而合理、合法享受税收优惠政策；其次，政府应该做到建立健全税收制度，让高新企业能够最大限度地享受加计扣除优惠政策，鼓励企业进行科技研发。参考文献：[1]俞忠明.关于高新企业研发费用的会计处理的探讨[J].财会学习，2018(13).[2]刘思岑.高新技术企业研发费用加计扣除政策利用思考[J].财会学习，2016(16).作者：章林单位：深圳市鹏海运电子数据交换有限公司。