国有林场全面预算管理与优化.docx

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国有林场全面预算管理与优化本文关键词：林场，预算管理，优化本文简介：全面预算管理作为现代企业管理的有效手段，理论方法和成功经验已得到广泛应用和重视，国有林场也不例外。时下正值新旧会计年度交接之际，各单位财会人员又开始投入新的一年的全面预算编制审核忙碌时期。搞好全面预算，从具体环节入手很关键，只要能抓住企业存在的弱点，吸收别人的长处，对照查找自身的差距，针对性解决不足本文内容：全面预算管理作为现代企业管理的有效手段，理论方法和成功经验已得到广泛应用和重视，国有林场也不例外。时下正值新旧会计年度交接之际，各单位财会人员又开始投入新的一年的全面预算编制审核忙碌时期。搞好全面预算，从具体环节入手很关键，只要能抓住企业存在的弱点，吸收别人的长处，对照查找自身的差距，针对性解决不足，预算管理的优越性就能得到充分发挥。一、国有林场全面预算管理常见通病长期以来国有林场预算编制和执行存在的不足都不外乎以下六个方面:1．本位思想严重。主要表现在争预算、争资源，特别是取总场一级管理分场二级核算模式的国有林场最为突出，对涉及本核算单位本核算部门的指标就宽松软，对别的单位部门相关指标就严紧硬，使得炔扛鞴亓单位之间不协调，配合不默契，部门局部利益大于林场全局利益，从而拖预算执行的后腿。2．主次不分，不全面。对容易完成的次要指标编制时就多上表，对难度较大的项目就少编少列，避重就轻。审核把关时又往往只关注主要指标，忽视关联指标，缺乏整体性，经常出现漏项，致使预算外现象严重。有时甚至故意隐瞒收入，虚高支出金额，经常性项下开支以打追加预算报告的方式蒙混过关。3．思想认识有偏差。误以为全面预算管理是领导该操心的事，是业务部门和财务人员的事，与已无关。林场炔簧俟芾砣嗽被谷衔全面预算是财务部门在设关卡，用预算管理的手段卡人、卡财、卡物，没有认清全面预算是需要全员参与的。4．预算编制和落实时效性差。表现在不及时下达分解考核指标，经常拖拉延迟，有时会计年度时间过半了考核目标还贯彻不下去，扯皮推责。考核指标下达后忽略定期梳理存在的问题，不能及时查缺补漏，亡羊补牢，年末才临时抱佛脚，这一现象最为普遍。5．考核评价评分的方法流于形式，不具有实质性，只及表不及里，定性不准量化不足。如“收入损益”指标、“成本费用”指标、“任务量”指标、“现金流出流入量”等关键性指标与绩效不直接挂钩，相应的奖罚与责任不链接匹配，以致执行不力，调动不起贯彻落实预算的积极性。6．预算技术参数与实际脱节。如定岗、定员、定编、定额、定量、定单价等各个要素随意性偏大，甚至闭门造车主观认定，不做科学测算修订，偏离实际，导致预算与现实差异过大，不切合实际，执行难，造成预算执行过程打折扣，不断追加预算，刚性约束不力，加上作业技术操作规程随意变更改动，任务没有层层分解落实，责任界线没有明确分清，稍受不利因素影响，一纸追加预算报告就击破考核所设定的条件，最后预算执行的严肃性得不到体现。二、国有林场优化预算管理的关键环节针对国有林场预算编制存在的通病和执行力不到位的问题，结合改革后国有林场经管管理主要以十九大提出的生态文明建设为重点的实际，优化国有林场的预算管理应抓好以下四个主要环节:1．抓好“三下”环节。编制全面预算通常是“三上三下”，实践证明先下后上最接地气，先上后下容易脱离实际。现在不少单位操作过程是先由主管职能部门草拟编列预算，即先上，再转二级核算单位修改，即后下，结果是下一层依赖上一层，联动不起来。实际上，二级核算单位对本身年度中需要解决什么重点问题，生产的重点应放在哪里，管理的关键点在哪个环节，人员布局和成本费用的合理安排等最清楚。由先下这一环节着手，最能体现预算意图。然后汇总再由主管职能部门把关，按照全局的思路作调整完善，这样的预算编起来既符合实际，也容易落实，能够抓住关键点，有针对性。但编列预算时各单位不太重视三下环节，将预算编制工作全部推给财务部门，对新会计年度的目标和项目规划缺乏认真通盘思考，而单靠上级部门指导性意见，使预算的编制不能紧密结合本单位实际情况。所以国有林场预算管理抓好三下基础环节对优化编制全面预算十分关键，起着事半功倍的效果。2．完善“六定”标准。预算管理第一道关离不开“标准尺”，定好这把尺，预算编制就有据可循;用好这把尺，预算执行就有序推进;管好这把尺，预算考评就有定量定性标杆。这把尺定得过高，目标难以实现，就会挫伤全员参与管理的积极性和主动性，反之定得过低，就会影响林场的稳步发展。各林场的实际情况不同，标准尺的制定必须与自身的实际情况相符，这就必须摸清自家的底细。一是要定好操作规程标准，明确工序作业流程和技术指标。如整地规格、造林密度、抚育次数、作业方式、伐区造材和集运规则等，健全整套炔扛飨钌产技术操作规范。二是要定好质量验收标准。如合格率返工率指标、等级归类划分以及各工序工段验收细则办法等，为预算执行把控资金支付结算关。三是要定好用工标准。遵循国有林场改革方案科学定岗定员定编，按劳动法规合理测算总用工量和单项用工量，修订好计时工资、计件工资等人力资源用工制度。四是要定好开支额度标准，特别是非生产性开支期间费用以及内部费用分摊分配方式，划清责任界限，简化操作。管理费用开支起点要一致，单项单类开支定额指标要统一，理清正常与特殊区别差异。五是要定好耗用定额标准。各项生产工序耗用何种原材料辅料，采购标准、出入库验收标准，单位标准耗用量，都必须逐项明确编列。六是要定好结算单价标准。比如二级核算单位之间相互提供关联产品、关联劳务的内部结算价，产品外销单价、原材料采购价、运输费率及运输过程中标准损耗率等。3．扎紧“预算外”口子。通常年度预算资金是通过反复测算后才统筹分配，保重点，堵缺口，以确保有节有序有度。如果林场年度所有收支项目都能完整地纳入预算资金内，当年执行预算时各项指标往往会很顺利地实现，反之不仅不顺畅，各种矛盾还会层出不穷，年度目标被打折扣。预算执行过程中最怕预算外支出项目挤入预算内。预算外项目流出资金最影响全局计划目标的实现。现在编制预算的基本原则是“量入为出”、“量力而行”，主要以营业收入、成本费用、现金流量、经营损益、资本性支出为中枢，通过平衡预算来做资金方面的安排。一旦预算外资金过多过重，编外支出项目无序挤入甚至大额占用预算内资金，打破有效的平衡，资金就往往出现断链，预算的作用就失效，运行规则就被打破，导致生产经营不能正常开展，管理失序，危机频现，后果不堪设想，所以时时刻刻都要把好预算外关口。通常，执行年度预算的经验是采取前紧后松的方式，预算调整时间放在第三季度末，测算资金流量后才作适当安排，有针对性地重点调整急需解决的关键难点，一般不轻易更改变动，且把好追加报告关。4．检查考核制度化。每年自治区直属国有林场都把预算执行任务纳入签订目标责任状去考核，林场内部还逐级分解到各分场，这一做法效果良好，很值得总结借鉴。但各林场期中预算检查环节普遍跟不上，这一点需要加强。自治区林业主管部门开展上半年预算执行情况检查时发现，不少单位上半年责任目标完成数量只是估计数，核算滞后，半年报不能及时报出。不少林场炔慷级核算单位对全面预算仍不当一回事。调研发现，存在此类状况的往往都是考评没有跟上，干部职工的工作热情和积极性普遍调动不起来的林场。这些国有林场预算执行中奖罚考核考评方式不合理，考核指标和考评方式经常反复更改变动，没有做到制度化，工作任务做得多与工作任务做得少报酬一样，吃大锅饭，做得越多错得越多，被扣罚就越多，损伤了大家的积极性。而全面预算编制执行很出色到位的林场，其共同特点是检查考核常态化，奖惩办法与预算指标直接匹配对应挂勾，并通过职代会表决形式确定为林场经营管理方案，形成制度，常年长抓不懈，逐年巩固完善。他们的做法普遍都将单项任务完成率提成、年度增收节支提成、超额利润提成、超生产任务量提成、超经营收入提成、森林蓄积增长量提成、降低火灾病虫害发生率和林地保有率等指标与预算执行效果挂勾考评，分解到二级核算单位，奖励绩效工资的发放以各项提成的计算结果为考核发放依据，改变人人都可以平均领取奖励绩效工资的做法。在上级部门下达奖励绩效工资总量不变的情况下，允许多领，也允许领不到，并将分配主动权交给各二级核算单位，只需报备，总场不干涉，彻底打破平均主义。用这一考评方式的林场，年度各单位各部门与场长直接签订目标责任状，形成制度化，检查考评常态化，有效地推进了全面预算管理持续广泛深入开展，林场经营管理水平不断提升，也激发了广大干部职工积极参与经营管理的主动性。作者：庞俊生单位：广西国有三门江林场。