谈银行税务风险内部控制.docx

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谈银行税务风险内部控制关键词：银行；税务风险；内部控制当前，在我国现有法律体系深入改革环境下，促进金融体系改革创新，银行税务管理体系逐渐完善，“营改增”全面实施。因为税务检查力度的提高，银行之间竞争压力增大，银行面临的税务风险更多，形式也不断变化。所以，银行应结合时代发展，加强税收风险管理，增强自身风险抵御能力，从而保证银行稳定发展。一、银行存在的主要税务风险问题（一）经营过程中的税务风险结合银行纳税管理结构来说，银行分支机构分布在各个区域，一般采用一个城市一个纳税机构的管理形式，甚至在相同城市中设有不同等级的纳税机构，所以使得每个纳税机构面对的税务部门有所不同，再加上我国税收政策不断变化，地方税务部门对税收政策理解和事实上各不相同，这种经营管理模式，增加银行税务管理难度，容易产生税务风险。（二）纳税核算中的税务风险银行在纳税核算上存在的风险在于：对应列入职工薪酬范畴的支出费用化，如银行为职工报销交通费、差旅费需要进行有效界定，对于正常职工出差的交通费、差旅费时可以费用化核销的，要防止变相以核销交通费、差旅费方式发放交通补贴的情况；在业务费用中列支办公用品，实际上给职工套现发放奖金，有逃税、漏税的风险。（三）重大决策中的税务风险纳税筹划是税务管理中的重要部分，也就是指纳税人或者代理机构在满足国家法律要求情况下，合理规划纳税人生产、经营各项资产，寻找税收利益最大的纳税方案，从而达到合法减税的效果。银行综合税负比较高，科学的纳税筹划能够减少银行纳税成本。然而，税收筹划在给银行创造一定效益的同时，也会产生税务风险。（四）纳税申报中的税务风险税收优惠，是国家利用税收政策在税收法律、形成法规上对某些特定机构和纳税对象提供减少纳税的一种对策。所以，应用税收优惠政策是机构合法减税的主要方法。如果银行能够合理使用这些优惠政策，能够减少银行整体税负。反之，如果银行无法科学使用优惠政策，则会让其多缴纳税款。二、银行税务风险的形成原因（一）银行对税务风险管理重视不够在银行经营管理过程中，管理层人员更强调业务创新和金融产品销售，在税务管理上，特别是税务风险管理，关注力度不够，没有将税务风险管理渗透到银行各个业务中。甚至一些银行管理者认为，按照国家法律标准纳税是财务部门的工作，只要按照期限申请纳税，就不会产生税务风险，忽略税收优惠政策使用给银行创造的效益，容易引发各种税务风险问题。（二）缺乏对关键税务风险点的识别与控制构建完善的税务风险内部控制管理体系需要投放大量的成本，这对银行而言是一笔不小的成本支出，而这种资源投入所获取的效益无法快速体现。所以银行管理层人员对与税务风险内部控制体系建设缺乏主动性，税务风险管理过于被动，缺少对业务流程中各项税务风险的识别和管理，导致业务活动开展过程中缺乏税务思考，给税务风险出现提供了可能［1］。（三）信息沟通不及时银行与税务部门之间信息交流不通畅，是导致税务风险问题出现的主要因素［2］。结合当前情况来看，我国税收政策不断变化，新发布的税收政策中可能会出现标准不统一、概念模糊等状况，银行如果没有及时与税务部门信息交流，则会导致双方理解差异，产生税务争议，让其面临严重的经济损失。并且，银行与税务部门信息沟通不及时，也会造成纳税筹划失败，无法享有更多的税务优惠政策，增加银行税负，从而引发税务风险。三、银行税务风险的内部控制（一）强化税务风险管理意识强化银行人员税务风险管理意识，能够保证税务风险内控工作顺利进行，提高税务风险管理水平。在开展税务风险内部控制工作之前，银行管理人员需要做好内部宣传工作，让每个人员都能意识到税务风险管理的必要性，自主参与到税务风险管理活动中，在银行内部创建良好的管理环境，获取理想税务管理效果。由于银行业务管理流程繁杂，需要采取有效措施，把税务风险内部控制理念渗透到各个环节中，强化各级人员对税务风险内部控制的关注力度，通过扩大宣传范畴，做好培训工作，提高银行职工综合素养，增强职工对税务风险内部控制主动性，减少税务风险［3］。（二）设立专门的税务管理岗位及组织机构银行机构应该根据实际情况和业务特点，明确各部门工作职责，完善税务风险内控岗位责任制。在银行内部成立专业的税务管理部门，主要负责税务风险管理工作，明确各个岗位工作权限，实现相互制约和管理。在设立专业税务管理岗位和组织机构时，需要明确其工作职责，包含纳税申报、税务资料准备、纳税凭证填写、税务管理等，保证银行税务管理质量，防止不必要税务风险出现。（三）建立必要的税务风险内审及绩效考评机制税务风险内部控制需要得到内部审计的支持。银行设有诸多分支机构，部分情况下，上级部门设定的管理体系无法全面在分支机构中执行，表面上履行体系，但是在实际执行中过于形式化，在这种情况下，应该发挥内部审计工作价值。在银行内部审计机构中设有税务风险审计工作，安排专业人员负责税务风险审计管理工作，对税务风险及时识别，制定相应的处理对策。并且，审计部门需要及时与银行各分支机构涉税情况进行调查，获取精准的纳税信息，及时发现纳税中存在的风险问题，并对这些问题进行处理，给分行薄弱税务内控环节进行提升。银行应完善绩效考核机制，确定绩效考核指标，明确奖罚制度，规范银行职工工作行为，不给税务风险出现留余地。（四）强化银行税务风险的相关控制活动1.日常经营活动税务风险管理不管是分支机构设立和合并，还是银行业务创新等日常经营活动，都要加强税务风险管理。银行涉税中的纳税是以税额核算，应做好风险控制工作，加强银行日常纳税申报管理，即便近几年相关部门发布了诸多关于税务材料简化政策，如所得税优惠事宜采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法等，简化税务办理流程，但是对应税务风险问题没有减少，给纳税人提出严格要求。所以，在银行日常经营活动中，应给予税务风险内控工作高度重视，结合日常经营活动管理要求，制定风险管理计划，完善风险内控体系，提高银行税务风险管理水平。2.纳税核算风险管理结合税务部门发布的有关企业国债投资业务企业所得税处理问题相关意见可知，企业投资国债从财政部门获取国债利息，应该按照国债发行时间确定支付利息时间，确认利息收入。企业转让国债，应该在国债转让收入确认过程中确认利息收入。在实际中，需要注意国债利息为企业所得税免税收入，在企业所得税申报过程中需要适当减少纳税，而国债转入收入需要纳入到当期应纳所得税中。并且，分布核算金融债券、企业债券等利息收入，防止混入国债利息收入中。3.纳税申报和缴纳的税务风险管理在银行纳税之前，需要做好纳税申报工作。为了降低该环节税务风险，在纳税申报过程中，应该做好申报及纳税的税务风险管理工作，根据各种税种纳税义务发生事件、纳税地点等，确定纳税要求和流程，严格按照国家标准进行纳税申报和缴纳，避免出现违规纳税行为，避免给银行带来经济损失。4.税务筹划的管理在税务筹划管理过程中，银行应加强纳税筹划人才团队建设，加强税务人员专业培训，提高纳税人员综合素养。并且，银行应完善纳税筹划管理体系，统一考核标准，对纳税筹划人员综合水平进行考核，对于考核没有通过的人员，要求其无法再继续从事税务筹划工作，从根源上保证纳税筹划效率。5.重大交易和决策的税务管理在银行纳税过程中，需要及时与税务部门交流，账务最新处理对策和税务政策。针对不太熟悉的经营业务税务处理方式，应该第一时间与税务部门咨询，明确纳税义务。总行应定期对分行税务人员进行专业培训，包含税收政策学习、业务处理要求、税务风险管理等，扩大税务人员知识范畴，提高其业务水平，给后续税务筹划工作开展提供支持，降低税务风险。（五）加强税务风险信息沟通机制在税务风险内部控制中，银行需要与税务部门建立良好的交流关系，及时进行信息沟通。结合上述银行税务风险产生原因，税务部门执法缺少规范性，纳税双方信息不对称，给税务风险出现提供可能。所以，及时与税务部门交流，是实现税务风险防控的重要方法。银行机构需要对税收政策内容有一定了解，时刻关注最新税务政策动态，对于无法精准理解的税务内容，主动与税务部门咨询，避免出现理解误差。并且，税务筹划作为减少银行税负的重要途径，税收筹划将会受到税务部门认定因素影响，所以在筹划过程中，银行机构应与税务部门主动交流，避免税收筹划不合理而引发税务风险［4］。（六）建立税务风险内控的监督与反馈机制税务风险内控监督可以在税务自查和税务内部审计部门配合下进行。税务自查作为主管税务部门在稽查之前，银行机构对自身税务工作进行检查，是防范税务风险的主要方法［5］。通过银行自己检查和监督，及时找出潜在风险问题，避免后续累积更多的风险，通过风险把控，创造更高税务价值。在税务风险内控监督过程中，应该建立完善的监督和反馈及时，对税务风险执行过程进行监管，及时反馈监督结果，便于上级部门调整税务管理方案，获取理想的纳税结果。四、结语综上所述，银行税务风险贯彻在银行整个经营活动中，为了减少税务风险出现，应加强内部控制管理，完善内部控制体系，实现对税务风险的防范和控制，减少税务风险给银行带来的影响，实现银行机构的健康发展。参考文献［1］俞艳林.商业银行的税务风险内部控制机制研究［J］.商讯，2019（25）.［2］李乾雷.商业银行经营活动税务风险管理分析［J］.时代金融，2019（22）.［3］陈付佳.“营改增”背景下金融业税务风险管理分析［J］.市场论坛，2019（5）.［4］李红.浅析银行会计人员如何规避税务稽查风险［J］.纳税，2019（10）.［5］陈仁权.“营改增”下商业银行日常税收风险识别管理［J］.纳税，2019（10）.作者：朱耀东单位：澳门国际银行杭州分行财务管理部。