浅谈科技型中小企业的研发费用如何进行加计扣除.docx

会员专享推荐 · 你可能也用得上更多

开通会员，畅读全站文档

本篇文档已为你保留

本篇文档价值 ~~¥35.00~~会员免费解锁

全文不限次阅读，剩余内容即刻解锁
高速下载通道，免排队、无等待
专属客服 1 对 1 答疑，优先响应
每日赠送下载券，本篇文档免费送

有 86 篇商业计划书正在上传

下载原文档

浅谈科技型中小企业的研发费用如何进行加计扣除1、概念界定1.1科技型中小企业科技型中小企业的概念由国科发政（2017）115号和财税（2017）34号文界定，指的是可以持续发展的中小企业，该种企业能通过研发人员的研发活动，取得高新技术产品和服务。科技型中小企业必须同时满足115号文规定的五个条件。1.2研发费用科技型中小企业中的研发费用指的是企业在研究开发某一项目过程中花费的成本。研发费用的内容具体包括：研发过程中的人员工资费用、研发使用的设备和仪器的折旧费用、无形资产的摊销费用和新产品、新工艺、新技术研发过程中耗用的费用等。2、科技型中小企业研发费用加计扣除税务筹划中存在的问题2.1不能充分享受税收优惠政策在科技型中小企业中，有些企业的主管人员是从研发人员中提拔的，研发人员虽然对研发项目非常熟悉，但对研发费用的会计核算不够重视，对国家的税收优惠政策也了解甚少，这些管理者无法对研发项目进行有效的税务筹划，使得企业的税负加重。还有企业对国家的税收优惠政策理解不充分，也不能及时获取国家颁布的新政策和在原有政策的基础上更新的新政策，使得企业的税务筹划不能和现有政策结合，不能充分享受政策给企业带来的税收优惠。2.2不能清晰界定和准确分摊研发费用在科技型中小企业中，有些企业在研发过程中发生的费用，未取得符合国家税务机关要求的发票，这些费用就不能享受加计扣除。有些企业发生了大量的招待费等，也不能进行加计扣除。还有的企业，研发费用管理不善，不能对某些研发支出作出明确界定，无法享受加计扣除优惠。企业在研发时，还会出现多个研发项目小组使用同一台设备的情况，折旧成了共同费用，分摊合理与否将对研发费用的归集和加计扣除产生直接影响。2.3不能提供完整的申报材料目前，我国的征管要求中减少了审核的程序，从事前申报改为事后备案。政策的变化使得企业的办理手续得以简化，但有些财务人员不能充分解读并理解加计扣除政策，对研发项目的立项文件资料准备得不够全面和完整。“以备待查”的方式使得一些企业抱有侥幸心理，但企业一旦被税务机关抽查到，如若备查资料不全，将会给强企业带来较大的税务风险。2.4不能规范会计核算在科技型中小企业中，财务人员进行会计核算时，有部分企业未按规定的程序进行，企业没有按要求设置辅助账，也严重缺乏设置辅助项目核算的意识。这类企业在设置会计科目时，不能按照要求设置，混乱核算的科目，会降低企业会计信息的质量。此外，有些企业会计核算范围的混乱，也将会导致企业的税务风险。3、科技型中小企业研发费用加计扣除税务筹划实施建议3.1不断学习新出台的政策和已更新的政策经济的不断发展，使得国家每年都会出台新的税收政策法规或更新原有的政策法规，企业管理人员及财务人员应提高对新政策的敏感度，对新政策进行认真学习，使得自己事前税务筹划的能力得以提高，让企业可以享受尽可能多的税收优惠。对科技型中小企业来说，应关注的新的政策文件有：3.1.1财税（2018）99号文件99号文一是规定了将研发费用的加计扣除比例从50%提高到75%。二是将研发费用加计扣除的时限延长到了2020年的12月31日。3.1.2财会（2019）6号文件6号文对“研发费用”项目在利润表中的列报方法进行了说明，同时也说明如何在在资产负债表中列报“无形资产”项目和“开发支出”项目。税法的规定和会计的规定存在差异，但税法的规定还是应该建立在会计核算的基础上。3.2给研发费用确定合理的分摊标准在科技型中小企业中，当多个研发项目产生需要共同分摊的共同费用时，要对确定合理的分摊标准。比如，研发人员工资按人工工时标准分摊；研发租赁场地的费用和房屋的折旧费，可以按按研发实际使用面积标准分摊；机器设备按机器工时标准分摊；办公设备按研发部门实际使用台数及实际使用时间标准分摊；研发使用的运输工具按实际使用里程标准分摊。合理确定分摊标准，可以提高研发费用计量的准确性，降低税务风险。3.3备案资料准备齐全科技型中小企业要准备好留存备查的资料，按照政策规定做好备案资料的移交、归档和管理工作。项目立项计划书、研发合同、研发人员的名单、研发支出建的辅助账簿、地市级科技主管部门的鉴定意见等资料都是要留存好备查的资料。3.4规范研发费用的会计核算科技型中小企业应独立建账，设置“研发支出”账户，对研发费用合理划分明细，设置研发费用明细账。企业需要分别核算不同的研发项目，这就要求企业要建立研发支出的辅助账簿。在进行辅助核算时，企业可以编制相关单据，使研发费用有合理归集的依据。规范研发费用的会计核算，可以准确地计算出各项目的研发支出。4、结束语科技型中小企业的技术创新需要国家的政策支持，但在国家已经提供税收优惠政策的情况下，企业应该在充分理解政策的基础上做好税务筹划，在促进企业技术发展的同时促进企业的长远发展。参考文献：[1]康艳红.高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析[J].中国集体经济,2019(35):120-121.[2]陈莉莉.科技企业研发费用归集财务核算及管理探讨[J].上海商业,2019(10):55-56.[3]安衍薇.企业研发费用加计扣除的财务控制[J].中国集体经济,2019(29):133-135.[4]万利环.浅析科技型中小企业研发费用归集存在问题及对策[J].纳税,2019,13(18):150-151.谢咏梅.科技型中小企业研发费用加计扣除税务筹划研究[J].中外企业家,2020(14):21.