内部审计对法律风险控制的作用.docx

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内部审计对法律风险控制的作用摘要：企业生产经营期间将会面临各种各样的风险，如果这些风险未能得到有效的遏制，那么企业经济利益可能会受损，甚至是破产，这对于企业的发展建设实际上是极为不利的。科学合理的内部审计制度可以帮助企业规避风险，分析风险将会对企业生产经营产生的不利影响。本文结合国有企业内部审计控制作用，着手分析国有企业法律风险控制的方法和策略，以求能够为企业的可持续发展提供更多助力。关键词：内部审计；国有企业；法律风险；控制；作用相较于私企和外企来说，我国国有企业在管理上具有一定的特殊性，为了更好的推进国有企业的发展建设，就需要制定合理的规章制度，合理划分各个部门的职责，保证各个部门能够有序的实施自身工作。内部审计在企业管理中至关重要，其是一项可以独立运作的管理活动，在内部审计工作执行期间，必须要保证其具有一定的客观性、真实性和准确性，这样才能更好的进行风险控制，推进企业发展建设。一、国有企业内部审计控制的作用内部审计是从西方国家引入的概念，在21世纪初期，国际上诸多知名企业提高了对内部审计的重视度，并且从理论层面着手研究出了具体可行的实践办法，以求能够发挥内部审计作用与价值。在各国经济法律法规的原有基础至善，企业本身的有效风险预测管理办法地位得以进一步提升，其被纳入到了企业经营活动的基本要求。而我国在加入WTO之后，随着经济全球化进程的加快，与世界各国企业的经济合作可谓是越来越密切，为了更好的应对企业在法律以及其他层面上面临的风险，因此我国企业也推出了一系列风险管理监测、内部审计的相关规范与制度。在企业风险管理方面，内部审计的作用主要体现在以下方面。一是使得企业风险管理的目标更加明确，企业内控审计部门的地位也得以确定，在国有企业中，内部审计被认为是风险管理重要的组织体系以及董事会下设的设审计委员会，其是企业经营活动期间规避风险的有效手段之一。二是明确了企业的审查制度是企业管理的重要组成部分，其在企业经营生产中不可或缺，在企业内部审计工作实施期间，必须要坚持重点岗位不相容的原则，否则企业内部审计的真实性与客观性将会丧失，审计的可信度大打折扣，其也就难以对法律风险予以有效控制。三是在风险管理上明确了内部审计部门在内控管理工作的评价，对于国有企业来说，为了保证相关工作执行质量，有效的规避风险，其必须要每年执行一次，因为审计报告可以真实全面的体现出企业的财务管理状况，企业管理者在对财务管理状况有了深入而全面的了解之后，才能提前采取措施，针对可能会发生的财务风险提前采取措施予以控制，使得企业朝着更好的方向发展。而董事会以及董事会下设的风险管理委员会则需要对审计报告书的真实性负责，要保证所有与企业利益相关的主体所得到的审计报告都是真实有效的，这样才能在企业出现潜在风险时，及时的出谋划策，解决企业生产经营活动中所面临的困难。四是有利于企业优秀文化的建设，内部审计发挥法律风险控制作用的过程中，其实际上对于企业员工的风险素质也提出了更高的要求，企业各个部门工作人员必须要提高风险管理以及预警能力，这样在内部审计工作执行期间，才能使得可能会发生的法律风险得到有效的控制。在这种氛围之下，企业各个部门的工作人员会不断的提升自我素质，为企业的建设积极贡献自身力量，企业优秀文化得以更好的建设。五是有助于完善企业管理结构。国有企业的公司主体具有比较抽象，不容易确定的特点，同时股权还容易集中，这种情况下可能会导致企业的监管机制不够健全，而内部审计制度的构建和完善，则可以使得企业各个部门工作人员更好的明确自身职责，企业管理结构在此基础之上也得到了更好的完善。二、当前国有企业内部审计实施过程中存在的问题（一）内部审计缺乏法律理论的支撑国有企业一系列经营活动的执行都有明确的法律法规提出了相应的标准和要求，但是就内部审计而言，其却存在有缺乏法律理论做支撑的问题。据相关研究表明，现如今，我国在审计管理领域的法律只有两部分的内容：一是针对民间审计工作的《注册会计师法》；二是针对国家层面上审计工作的《审计法》《审计准则》。但是国有企业实际工作中，内部审计活动的实施，将会面临各种各样的突发性状况，针对这些问题，如果仅仅只是依靠上述法律法规，可能难以有效的解决，法律法规领域存在的缺陷和不足，所产生的负面影响是多方面的，其导致内部审计人员在实施各项工作时缺乏可供参考和借鉴的依据，在工作中出现问题时没有解决的依据与对策，相关工作的实施效果与质量不如预期理想，这样在审计工作中一旦出现问题，解决起来就显得比较麻烦。（二）审计岗位职责不明确要想真正的发挥内部审计在国有企业法律风险控制领域的作用，那么就需要科学合理的分布内部审计岗位，明确不同岗位工作人员的职责，保证各项工作的有序实施。然而，结合实际情况来看，当前国有企业内部审计工作的岗位分配存在有明显不合理的地方，之所以会出现这种情况，如企业的管理层对于内部财务结构的具体情况并不是十分的了解，其对于内部审计的重要性缺乏充分的认识，认为内部审计的主要作用就是对企业财务信息的各项情况予以审计，分析财务信息是否真实、合理、合法。因此，在安排企业内部审计工作时往往会安排财务人员从事相关工作。但实际上内部审计的范围十分宽广，其不仅有财务信息方面的内容，与此同时，企业其他经营活动中也有内部审计的内容，因此企业内部审计工作的顺利实施，需要依靠企业不同部门工作人员的携手合作完成，在安排内部审计岗位工作时，需要结合实际需要安排不同专业人才，这样才能发挥内部审计在法律风险控制方面的作用。但实际上许多国有企业在这方面都没有做好。（三）内部审计缺乏独立性在内部审计工作执行期间，为了保证内部审计的真实性、客观性与公正性，那么就必须要保证该工作的独立性，这样才能有效的避免内部审计人员偏听偏信，可以使得最终所得到的审计结果是真实有效的。然而，就内部审计工作执行现状来看，其明显存在有依附于其他部门或者是与财务部门彼此相连的新情况，这样的话，负责内部审计工作的职工很容易就会受到外部因素的干扰。比如说，在对企业各个生产部门的经营现状进行监督和管理时，可能会出现不公正的现象，而这样最终所得到的结果必然是不够真实、客观、权威的，这样的结果上交到管理者手中很容易就会导致其对于企业即将面临的法律风险产生误判，无法及时的采取有效措施，对法律风险进行控制，企业管理理念的改进也成为一纸空话。（四）内部审计工作滞后为了更好的对企业可能会面临的一系列法律风险予以控制，企业在实施内部审计时，就不能只是简单的关注某一方面的内容，而是要做到总览全局，针对企业生产经营活动中任何一个环节都不能有所松懈，必须要加强控制和管理，内部审计不能落后于生产经营活动。但实际上由于我国内部审计的制度并不是十分完善，因此在国有企业实施内部审计期间，内部审计往往只是针对已经发生的生产经营项目进行定期检测分析和考核，针对计划项目或者是正在实施的项目则没有进行全方位的分析和考核。这种情况长期性持续下去，可能就会导致企业对于正在经营项目的风险无法有效预判和控制，企业的生产经营风险可能会因此而不断扩大，最终不可控。（五）内部审计工作在企业中所占比重小内部审计是对国有企业各项生产经营活动进行监督的有效手段，其可以帮助企业深入的了解到其生产经营活动中有哪些内容存在有较大的法律风险，然后促使企业管理者第一时间采取措施予以控制，将一系列风险扼杀于摇篮之中。然而实际上，由于思想认识上的局限，许多国有企业还没有真正的认识到内部审计的作用与价值，在企业的经营活动中，往往只是对某些固定的事项进行内部审计，其所发布的诸多内部审计报告也是与这些固定项目有关联的，对于其他方面的经营项目关注度不足，因此导致内部审计报告不够全面，其在进行风险预测时也存在有片面性的特点，无法真正的给企业提供具有价值的财务信息。长期以往，企业对于内部审计的重视度只会越来越低，因为其本身想要借助内部审计对于企业可能会面临的法律风险进行预判，但是由于审计方面的缺陷，导致所获得的一系列信息不够真实客观，最终没有成功的规避风险，管理者可能会由此对内部审计的效用产生质疑，内部审计在企业中的比重将会越降越低。（六）内部审计的范围比较狭窄我国现如今的内部审计制度并不是十分的完善，而且管理者对于相关工作的重视度并不是很高，如大部分国有企业内部审计工作仅仅只是针对财务状况方面的审计，针对经营事项进行审计时，所采取的通常是进项抽样的模糊审计、离任审计等等，针对业务和风险管理方面的升级次数和频率等均不是很高。由于审计范围不够宽广，审计的事项不多，因此审计结果自然也就不够准确，审计报告的作用与价值无法真正的发挥出来，审计工作效果大打折扣，风险防控质量低。三、国有企业法律风险控制中内部审计的强化对策（一）构建完善的会计核算系统，优化核算质量效果高质量的会计核算系统能够快速及时的发现核算工作中存在的问题与不足，这样企业所面临的财务风险才有可能大幅度降低和规避。在开展内部审计财务工作时，需要有统一的会计核算体系作支撑，这样在财务工作实施期间，一旦出现差错或者是其他不合理的地方才有解决问题的依据所在，工作人员在财务工作执行期间遇到问题时，也能够快速及时的解决，财务报告才会更加的明确清晰，企业管理者在审阅财务报表时可以提高效率，并结合报表内容对相关的法律风险予以有效控制。而在实行集中的会计核算措施时，企业可以结合会计制度的相关要求尽快建立一个财务总管部门，这样的话审计的各项数据可信度也将得到有效的提升。（二）设立专门的内部审计委员会，实现审计工作独立化内部审计虽然与企业各项生产经营活动都有着极为密切的联系，其担负有监督管理的责任，但是与此同时其也是不依附任何部门的独立存在，否则其公平、公正、客观、真实以及权威性就会丧失。而且，国际上的内部审计师委员会在其所发布的《内部审计实务准则》中也明确指出了：“内部审计工作必须在其审核的活动中独立出来，确保审计师的独立性，使内部审计师所提出的审计报告具有公正性。”在国有企业架构中，为了使得内部审计的真实性以及公正性等能够得到更加真实的保障，那么就需要尽快设立专门的内部审计委员会，其通常是在董事会下设立，而该委员会中一般不包含董事会的任何成员，因为董事会中的成员通常与企业的利益息息相关，如果他们参与到内部审计委员会中，从事内部审计的相关工作，那么可能会出现为了个人利益，而歪曲内部审计结果的情况，这样审计报告的真实性就难以得到有效的保证。同时，审计委员会的各项审计工作在执行期间，虽然有着较强的独立性，但实际上其也需要接受上级监事会领导的监督，否则内部审计工作必然会出现差错，在具体的工作中，监事会应当给予审计委员会各项工作一定的指导和建议，这样才能保证审计报告评价的合理、真实、客观与全面。（三）企业管理者应当重视内部审计的作用从长远角度出发，企业内部审计对于法律风险控制的作用与价值不言而喻，但是要想真正的发挥内部审计的作用，使得各类风险能够真正的扼杀于摇篮之中，还取决于企业管理者的思想认识，如果说，企业管理者对于相关工作的重视度不足，没有结合企业的实际发展需要，对现有的内部审计制度进行优化和完善，安排合适的工作人员在内部审计的各个工作岗位之上，那么内部审计的作用与价值必然难以得到有效的发挥，这样企业的诸多工作都将会因此而停滞不前，在法律风险来临或者是发生时无力应对。内部审计实际上是企业法律风险管理的核心部分，其职能通常可以分为四个部分，即监督、管理风险控制、评价检测、服务跟踪。企业管理者需要认识到内部审计不仅可以对企业的运营和管理方面的风险进行有效监控，同时还可以对企业现有的管理模式与信念等进行优化调整，使得企业的竞争优势更好的凸显出来。因此，企业管理者必须要加强自身认识，在企业各个工作岗位设立过程中，需要正视内部审计的作用与价值，保证相关岗位与部门的健全性，要时刻关注内部审计工作的动态，及时的解决企业内部审计工作执行期间所面临的困难和不足，营造良好的工作氛围，使得相关工作更好的执行下去，规避各类风险。（四）转移审计工作方向，以风险控制为主内部审计所包含的工作内容可谓是多种多样，但是长期以来国有企业由于思想上的狭隘性，对于内部企业理解和认识有所不足，因此其在工作中一直将重心放在审计财务收支方面，而其他方面的审计关注度明显不足。因此，在新的时代背景之下，要发挥内部审计在企业法律风险防控方面的作用，就需要积极转移审计工作方向，尽快将审计覆盖到企业的所有经营活动之中。企业应当认识到内部审计的目标是企业的生产价值和管理经营的改善，要将内部审计与风险管理融合到一起。具体工作中，对经营活动的审计才是最关键的，财务审计则是次要的，以为一切风险和问题都将会在经营活动中彰显出来。同时，在审计该工作执行过程中，不能只是关注某一个方面的审计，而是要做到事前、事中以及事后多个环节的管控，在审计工作执行期间，要对企业所有正在执行的项目进行管控，不能顾此失彼，要积极的汲取过去的经验，分析传统内部审计为何未能在法律风险控制方面有效的发挥作用与价值，然后使得内部审计工作可以更好的为企业服务。（五）提升内部审计人员的专业素质国有企业是我国经济发展的支柱性企业，为了保证国家经济和谐稳定发展，国家对于国有企业在资金、政策以及技术等多个方面都有着比较多元化的支持。由于涉及的资产数额庞大，经营活动范围广泛，因此其对于内部审计人员的综合素质实际上提出了较高的要求，如果说审计人员的综合素质低下，无法及时的发现审计工作中存在的问题和不足，那么将会对企业的发展产生极为不利的影响，可能会导致企业融资困难。而且，随着企业业务范围的不断扩宽，企业内部审计人员不仅需要掌握专业的审计知识，对于业务方面的知识也应当有一定的了解和认识，这样才能使得审计工作更加高效的实施。所以说，企业在实施内部审计工作时，必须要结合审计人员的能力水平以及综合素质等等，做好审计人员综合素质提升工作人员的能力水平。比如说，可以开展形式多样的培训，通过培训解读最新的政策，帮助他们了解与审计有关的知识，内部审计人员才能更好的发挥自身的能力和价值。（六）多元助力优化审计部门后续服务职能由于企业对内部审计工作的不重视，导致审计结果的作用没有得到有效发挥，内部审计所得到的各项结果也没有仔细的对已经得到的审计结果进行分析，审计报告的各项内容及反馈没有强制性的执行，因此内部审计可以说是形同虚设。部分国有企业针对内部审计，虽然也出台了相关的制度，但是这些制度的力度普遍不是很大，因此收效甚微，法律风险的防控效用不大。所以说，在运用内部审计对国有企业法律风险进行控制时，不能仅仅只是将目光局限于审计报告之上，还应当深入的分析审计报告的作用与价值等等是否真正有效发挥出来了，后续报告审核以及监督等职能必须要跟上企业法律风险防控的需要，否则的话，内部审计就会流于形式，审计目标难以有效实现，企业经营生产中的各类问题也就无法得到有效的改善和缓解，这对于企业的长远发展是极为不利的。总之，内部审计是企业生产经营活动执行期间不可或缺的内容，对于国有企业来说，其应当正视自身当前在相关领域工作中存在的缺点和不足，积极的完善内部审计制度，提高审计人员的综合素质，这样才能更好的对企业生产经营活动中可能会面临的法律风险进行预测，切实保护企业国有资产的安全性，制定出更加科学合理的风险控制方案，使得企业朝着更好的方向发展。参考文献：[1]张瑞瑞.内部审计对国有企业风险控制的作用及意义[J].现代经济信息,2020(21):64-65.[2]刘纯龙.探析国有企业法律风险及其管理[J].法制与经济,2018(11):151-152.[3]于斌.浅析内部审计对国有企业风险控制的作用[J].财会学习,2018(18):144-145.[4]黄晓颖.新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究――以W企业为例[D].云南财经大学,2020.[5]周斌.加强国有企业内部审计的探讨[J].会计师,2016(11):52-53.作者：栾立萍单位：大庆油田工程建设公司。