高新技术企业研发费用加计难点问题.docx

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高新技术企业研发费用加计难点问题摘要：改革开放以来，我国经济迅速发展，国民GDP稳固提高，国家提倡产业转型，整体经济产业升级优化，因此高新技术企业备受关注。高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为了鼓励高新技术企业创新，驱动发展所制定的，在此政策支持下，一些高新技术企业的生产与创新能力都有显著提高。但是由于高新技术行业乃是一个新兴行业，发展迅猛基础不足，所以在研发费用加计扣除政策的运用落实上也存在着不全面、不到位等问题。本文就此对高新技术企业研发费用的加计扣除进行浅析，提出其中的重点难点问题，并提出一些建议，帮助改进高新技术企业研发费用加计扣除政策的实际应用措施。关键词：高新技术企业；研发费用加计扣除；创新；重点难点问题近年来，随着科学技术的快速发展，产业结构的优化升级，将科学技术运用到企业生产、日常运作中已经为我们所常见。高新技术企业也由于市场走向需要应运而生，并快速发展，逐渐成为市场上发展潜力巨大并具有一定引领作用的重要产业。高新技术企业发展的根本动力在于技术，而技术发展的根本手段在于创新，于是为了提高创新能力，增强发展动力，加快创新技术产业优化进程，国家推行了高新技术企业研发费用加计扣除政策，一方面有益于企业自身的经营与发展，另一方面更是形成行业整体的竞争力，甚至促进国家的科学技术发展水平，提高国家的科学技术软实力。但是从目前来看，由于我国仍是发展中国家，虽然有一定的科学技术实力，但毕竟发展历程不长，科研历史不够深厚，在经济迅猛发展的势头之下，市场更没有形成成熟稳定的发展机制。许多的高新技术企业并没有对研发费用加计扣除的问题予以足够的重视，很多只是流于形式、流于表面，并没有将这一政策贯穿运用到企业的实际运营发展中，由此更导致了一系列问题的出现。一、高新技术企业研发费用加计扣除概述（一）高新技术企业研发费用加计扣除的涵义高新技术企业与传统一般的传统企业不同，属于知识密集型企业，以技术创新为自身的核心竞争力。具有双重性特征：一方面企业作为市场单元，发展业务、解决就业、创造利润，为国家经济发展贡献力量。另一方面，它的技术创新推动整个国家的技术实力进步，整个高新技术企业的行业水平就是一个国家科学技术应用水平的体现，也是一个国家创造力、科学技术软实力的体现。所以高新技术企业的发展势在必行，国家也为此出台了相关政策――即高新技术企业研发费用加计扣除政策。这项政策的基本内容是：符合政策条件的企业、单位在实际的科学技术研发活动中，产生的研发费用按比例在年度应纳税所得额中扣除。2017年起，国家更加大了扣除的比例，大力支持帮扶高新技术企业的科学技术研发，同时也出台了很多相关文件敦促该政策的具体实施。该政策不仅覆盖扣除的研发费用包括自主研发、合作研发等一系列与研发活动直接相关的费用，大大地降低了企业税负，而且内容中还包含有延长高新技术企业的证书有效期。该政策从实际研发活动出发，覆盖范围广，包含内容多，实际实地为高新技术企业考虑，打开了一条更宽广的研发之路。（二）高新技术企业研发费用加计扣除的意义企业的发展需要盈利，只要是市场上存在的企业均都以盈利为最根本目的，而一个企业也只有充分地盈利才会调动各方面的积极性，持续向前发展。高新技术企业是靠科技创新维持企业生产动力的，而高新技术的研发时间长、难度大、成本高，因此造成了高新技术企业的生存发展具有相当大的难度。高新技术企业研发费用加计扣除政策从国家帮扶的角度，强有力地解决了高新技术企业发展的困境，打造了一个有利的发展环境。一方面，高新技术企业研发费用加计扣除政策大大减轻了高新技术企业科学技术研发的经济压力，为研发活动提供了更宽松自由的环境，对科学进程是一个极为有效地推动；另一方面，高新技术企业证书的延长也省去了许多烦琐程序，一旦产生企业研发费用加计扣除的项目，就可以证明企业的科研实力。同时，高新技术企业研发费用加计扣除是需要申报与审核的，企业内部对自己的研发项目进行统筹审计上报到有关部门申请研发费用的加计扣除，这也无形中帮助企业加强了研发项目的跟进与管理。二、高新技术企业研发费用加计扣除重点难点问题本文所聚焦的核心是――高新技术企业研发费用加计扣除的重点难点问题，虽然该政策确实是指导性强、合理有效的政策，但在实际实施过程中出现了各种各样的问题，在此需要对这些问题做一个分析与澄清：（一）高新技术企业研发费用加计扣除的重点问题1.高新技术企业内部对研发费用加计扣除的政策理解不足许多高新技术企业虽然对国家出台的政策有一定的重视意识，但不够细致，导致对于政策的学习并不全面。对政策中所要求的条件、数据并没有仔细地分析，由此导致了在比较模糊的情况下进行申报，就往往会出现很多错误，进行一些错误的预算，甚至影响到研发活动。很多高新技术企业并没有专业的研发项目管理人员，企业将大部分的财力、人力、物力集中在研发项目的进行上，忽略了管理。我国的经济发展迅速，市场时常在变化，随着新技术的发展，市场经济的走向的不断改变，政策更是经常更新的，每年都会出台新的文件或新的政策。而高新技术企业由于没有对专业管理形成足够的重视导致了对政策的敏感度不够。没有专业人员研究国家政策与企业之间的关系，不能够对其进行准确地解读与充分良好的利用，导致政策往往很难落到实处，也没有使企业及时准确地获得最大的利益。2.高新技术企业内部执行能力不足。高新技术企业研发费用加计扣除政策需要国家根据企业科研项目的进展情况、取得的成果进行审核，从而决定是否予以政策优惠，而更重要的是企业内部需要对自己的科研项目进行统筹管理，准备相关材料进行申报。很多高新技术企业内部管理能力弱，导致很多行政人员执行能力也比较弱，对于申报的材料不能充分准备。要么是对于申报的流程不够了解，要么是准备的材料不符合要求，没有根据政策条件的侧重点进行相关材料的准备，对企业的科研项目叙述不清，种种不专业、执行能力不足带来的缺陷直接导致了申报的失败，从而影响到高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实，影响到企业利益。（二）高新技术企业研发费用加计扣除的难点问题以下问题是难点问题就在于，与重点问题不同，重点的问题基本都是一些执行力的问题或是学习不足所导致的问题，如果企业加强意识，改善执行力缺陷是比较容易解决的。而难点问题往往就涉及了许多高新技术企业自身结构管理的漏洞，比较难于发现。1.高新技术企业内部对于科研项目的管理、统筹不足许多高新技术企业的科研项目立项都是以市场为导向的，市场的需要决定着研究的方向。这就使得许多高新技术企业对科学技术的挖掘不够根本，研发项目并没有足够的潜力与生命力，难以结项，导致无法获批国家的研发费用加计扣除政策。另外，由于没有足够专业的管理人员对于研发项目进行有效地统筹，同时对政策进行精确地分析，导致了许多可以得到政策优惠的科研项目没有被发掘出来，研发费用的统筹审计并不精确，甚至会出现问题，这不仅仅导致了该得到的优惠政策没有落实，甚至会带来繁多的税务清算，增加企业的税务风险。2.高新技术企业财务核算缺陷许多高新技术企业财务管理不够细致专业，并没有形成与科研活动相对应的财务核算体系，对企业业务、产品、人员、科研等等许多活动进行笼统的财务核算，而科研项目的财务数据往往又繁多细碎，这就很容易产生管理不清、核算不准的问题，从而无法拿出充分的申报材料，导致研发费用加计扣除政策无法落实。要解决这些问题，一方面要增加投入、引进人才、加强管理、细化核算，另一方面高新技术企业本身就成本较高，如果要获得利润，提高企业活力就必须简化行政环节，缩小成本，这是一个两相矛盾的难点问题。三、高新技术企业研发费用加计扣除的改进措施建议本文在做了基本的内容阐述与问题分析之后，认为应该根据高新技术企业的特点以及缺陷，对症下药，提出改进措施的建议。1.加强政策的宣传与学习国家每年都会因市场环境变化而对政策进行一些改动与调整。高新技术企业要加强管理人员对于政策的重视程度，引导他们积极学习政策，从而细致地了解政策要求。2.加强科研项目的统筹管理针对研发项目建立专业管理团队，搭建项目化核算体系，对研发活动从可研、立项、实施到结题实现闭环管理，为政策申报做好充分的准备。3.提高效率解决以上提出的成本两难问题，最有效的办法就是提高管理效率，优化管理流程，专人专职，去掉层层管理的多余部门，留下精准把控的有效部分。从而有效准确地将研发费用加计扣除政策运用落到实处。四、结语综上所述，高新技术企业研发费用加计扣除政策实现了国家政策与企业研发活动的有效互动，企业在获得更大效益、取得更好发展的同时也推动了社会经济发展及国家科学技术软实力的提升，从而形成了国家、社会、企业共赢的良好局面，为“中国梦”的实现起到了有效的助推作用。参考文献［1］郭静娟.研发费用加计扣除的税务风险――以高新技术企业为例［J］.财税研究，2016（5）.［2］张克正.高新技术企业研发费用加计扣除核算的探讨［J］.河北企业，2016（3）.［3］陆培.高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析［J］.投资理财，2015（33）.［4］张克正.高新技术企业研发费用加计扣除核算的探讨［J］.河北企业，2016（3）.［5］郭静娟.研发费用加计扣除的税务风险――以高新技术企业为例［J］.财税研究，2016（5）.作者：刘长继单位：中移（成都）信息通信科技有限公司。