行政单位结转结余如何进行财务核算.doc

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行政单位结转结余如何进行财务核算为了将财政的科学化精细化管理理念延伸至预算管理单位，新《行政单位会计制度》将原《制度》的“结余”科目一分为三，在设置“财政拔款结转”、“财政拔款结余”和“其他资金结转结余”等会计科目的基础上，更加细化了明细科目的设置。比如，在“财政拨款结转”科目下设置“基本支出结转”和“项目支出结转”两个二级科目，在“基本支出结转”科目下设“人员经费”、“日常公用经费”等到三级明细科目，在“项目支出结转”科目下按具体项目设置三级明细科目，还要根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”和“剩余结转”等明细科目。

细化的制度设计应用于实践，能够科学准确地反映预算单位预算执行的结果，为加强预算管理提供有用的资料，但同时也会提高会计核算工作的难度，增加会计核算工作量，为了帮助行政单位会计人员掌握结转结余的核算，本文以实例方式加以说明。

例题，假设某行政单位属国库集中支付单位，2014年年末有关收支账户余额如附表。

该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成，并经上级考核验收；网络建设只完成任务的70%。另外，该单位还发生了下列业务：1.2013年采用受权支付方式购置的电脑2台，买价12000元，因产品质量存在严重缺陷而退货，货款已退回代理银行。2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目1.调整增加以前年度财政拨款结转借：零余额账户用款额度12000贷：财政拨款结转——年初余额调整120002.从其他单位调入财政拨款结余资金时借：零余额账户用款额度100000贷：财政拨款结转——归集调入1000003.年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时应缴回金额=（260000-200000）*80%=48000元借：财政拨款结转——归集上缴48000贷：财政应返还额度480004.年末结转财政拨款收入时借：财政拨款收入——基本支出拨款900000——项目支出拨款——支农政策培训260000——项目支出拨款——网络系统建设400000贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转900000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训260000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训4000005.年末结转其他收入时借：其他收入——项目支出——专项检查监管250000贷：其他资金结转结余—项目结转—收支转账—专项检查监管2500006.年末结转财政拨款支出时借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转820000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训200000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出820000——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训200000——财政拨款支出——项目支出—网络系统建设2800007.年末结转其他支出时借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账—专项检查监管210000贷：经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管110000拨出经费——项目支出——专项检查1000008.将已完成项目的结转资金转入财政拨款结余时支农政策培训结余=财政拔款收入-财政拔款支出-归集上缴=260000-200000-48000=12000元借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转—支农培训12000贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余—支农培训120009.年末结账将“财政拨款结转”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转”明细科目时借：财政拔款结转——年初余额调整12000——归集调入100000——收支转账260000贷：财政拔款结转——归集上缴48000——结余转账12000——剩余结转31200010.年末结账将“财政拨款结余”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结余”明细科目时借：财政拔款结余——结余转账12000贷：财政拔款结余——剩余结余1200011.年末结账将“其他资金结转结余”科目所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转结余”明细科目时借：其他资金结转结余——收支转账40000贷：其他资金结转结余——剩余结转结余40000经过上述年终结账转账后，只有“财政拔款结转——剩余结转”明细科目的余额为312000元，“财政拔款结余——剩余结余”明细科目余额为12000元，“其他资金结转结余——剩余结转结余”明细科目余额为40000元，其他明细科目全部结平。

冷水江市财政局/黄德祥。