基建审计发现的主要问题及对策研究.doc

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基建审计发现的主要问题及对策研究摘要：基建工程审计对于维护建设审计单位的合法权益，严肃财经纪律，加强投资控制和管理，提高投资效益以及惩治和预防腐败都具有十分重要的现实意义。文章结合笔者多年基建项目审计实践，针对工作中发现的主要问题，研究探讨相应的解决对策。

关键词：基建审计；有关问题；对策研究近年来，随着基础设施建设的不断扩大，基本建设审计的作用和地位日益凸显，本文针对基建审计工作中发现的主要问题，研究有关解决对策，以期对读者有所帮助。

一、发现的主要问题由于投资主体多元化以及监管力量的相对缺失等原因，近几年基建审计工作暴露出一些不容忽视的问题，需引起我们的重视。

第一，送审工程资料不全面甚至缺失。全面准确的送审资料是开展好基建审计工作的前提。报审有关工程资料应力求完整、全面、准确。笔者在日常审计工作中发现，建设单位有关部门对工程资料初审工作不够重视，认为最终有审计部门把关，只要是施工单位准备的资料，统统签字盖章上报审计，殊不知这些资料都是审计的重要依据，一旦签字盖章后就产生了法律效力。资料缺失甚至不全面、不真实、不具体致使后期的审计工作十分被动。

第二，工程预算报送审核比率不高。建设单位往往招标时间紧迫，准备工作不是很充分，存在重进度轻程序的现象，忽视工程预算审计的重要性，在对预算准确性没有十分把握的情况下，就依据未经审核的预算价或者以预算价为基础下浮一定比率形成的价格，来签订一次性包死总价的施工合同，导致合同总价不准确、不客观。近年来的工程审计情况表明，建设单位送审工程结算项目多，预算项目却很少，预算审核率不高，给后期工程结算审核带来诸多隐患和风险。

第三，施工合同不响应招标文件。投标企业采取多种措施，千方百计中标后，对招标文件提出的各种要约或作出的承诺，在签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，导致招标工作流于形式。签订的施工合同甚至存在约定不详细、不全面、不具体等情况，审计发现的问题有：招标文件编制不详细、不严密，限定用语不准确，签订的施工合同中存在重新解释招标文件甚至改变结算方法的情况，甚至存在招标范围小而施工合同预定范围大的不正常现象。

第四，变更签证管控不规范。一些单位存在施工方给多少工程变更签证管理部门就签多少、签证内容只增加不减少或者加得多减得少等情况。结算价往往是在合同价的基础上按签证单变更来增减调整，签证单只增不减会导致结算加的多减得少，造成结算价大幅突破合同价。个别建设单位驻现场代表业务水平偏低、管理不到位，监理单位不负责任等导致虚假签证绕过层层管控、堂而皇之地送达审计部门进行审计。有的利用施工图设计上存在的漏洞索取签证要求增大工程量，有的通过低价中标后，大量增加不合理变更签证的形式来获取非法利益。很多情况因为事过境迁，无法现场核实变更情况，给后期审计带来很大风险。

二、有关措施对策针对基建审计中发现和存在的主要问题，如何加强对建设资金的监督和管理，如何在复杂的环境中做好基建审计工作？笔者认为认为应着重从以下方面入手：第一，严格结算资料收集，保证审核依据及时准确。众所周知，工程审核工作是在建设单位提供的竣工图纸、设计变更、工程签证等资料的基础上进行的，责任是对所提供的竣工资料发表审核意见。为此，在每项工程结算审计工作开始之前，都必须要求建设单位所报审的资料及时、完整、全面、准确，坚决避免在审计过程中随意追加变更签证，建设单位要按照规定的资料清单提前收集整理竣工资料，并做好初审工作，对于补办的结算资料尤其是变更签证单等一般不予认可。

第二，主动跟进加强宣传，提高工程预算审核率。加强源头管控，前移监督关口，主动跟进建设任务较重单位的工程建设情况，督促搞好预算报审工作。采取走访督促等形式，加强政策宣传，结合建设单位的实际利益进行利弊分析，使单位党委和主管部门负责人在思想上逐步提高对工程预算审计重要性的认识，真正重视预算审计工作。审计部门通过审核确保预算（标底）准确无误，确保合同价公正可靠，切实维护双方合法利益，特别是建设单位的合法权益，为后期结算审计打下良好基础。

第三，加强施工合同审计，确保内容准确全面。施工合同作为一种法律文书，是工程审计的重要依据，必须十分重视，要求建设单位在招标工作开始之前将有关招标文件、合同范本等重要资料随工程预算书（标底）一并报送审计机构进行审查。积极发挥接触面广、经验丰富、专业性强的优势，针对发现的合同与招标文件不符、合同条款规定存在分歧等问题，做到审查“文字”与审计“数字”并重，防止施工单位在“文字”上做文章，确保合同规范、准确、完整。

第四，抓住重要环节，严格审查各项变更签证。加强工程造价预算审计，挤出合同价的水分后，变更签证成为工程结算审计监督的重要环节。必须清醒地认识到，工程建设过程中产生的签证变更内容不会总是只增不减。要按照签证的时间顺序或者编排顺序对相关资料进行梳理甄别，形成资料链的同时，综合进行因果分析，并采取实地查证和调查问询等方式逐一甄别签证单真伪，以实事求是的作风去伪存真，确保变更手续合规、真实、合理。

参考文献：1、李跃水,朱恒金.建设项目跟踪审计的相关思考[J].审计月刊,2008(2).

2、俞怀风.基本建设投资效益审计初探[J].审计与理财,2009(1).

3、中国内部审计协会.内部审计实务指南[S].2005.

（作者单位：信息工程大学校务部审计办公室）。