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后危机时代金融工具减值准则的国际趋同.doc

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作者/来源： 夏天的风 | 发表时间： 2026年09月24日 | 作品编号： 221609818878085 | 11页 | 14.29KB | Word文件
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【摘要】 后危机时代金融工具减值准则的国际趋同 【摘要】现行金融工具减值方法在金融危机中暴露出重大缺陷，IASB和FASB为金融工具减值准则的完善和国际趋同做了一系列的努力。文章对比分析IASB的“预期信用损失模型”、FASB的“当前预期信用损失模型”和现行“已发生损失模型”，并归纳整理来自公众的反馈意见，从中得到启示。 【关键词】金融工具减值 当前预期信用损失模型 预期信用损失模型 已发生损失模型 一、引言 2008年，美国次贷危机引发的全球金融危机将金融工具准则推向舆论的风口浪尖，金融工具的公允价值计量和减值方法遭到外界的质疑和指责，一度被认为是金融危机的罪魁祸首。其中，国际会计准则第39号（IAS 39）和美国公认会计原则（GAAP）同样采用的“已发生损失模型”（Incurred Loss Model）更是备受批评，因为其推迟了损失的确认并且未能包含前瞻性信息。 作为回应，2008
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