完善县级供电企业内部财务控制的几点看法.doc

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完善县级供电企业内部财务控制的几点看法新的《企业会计准则》要求企业加强内部控制制度的建设和实施，具体到县级供电企业来说，应从实际出发，以不断建设和完善企业内部财务控制制度为切入点，逐步形成一个健全完整、运行灵活的内部控制网络。本文拟就如何完善县级供电企业内部财务控制，谈几点粗浅的看法。一、当前县级供电企业内部财务控制存在的问题作为国有独资企业，县级供电企业大多有良好的成长背景，也制定了相当数量的内部财务控制制度，但由于与生俱来的特殊性，且其经营的电力商品是事关国计民生的特殊商品，因此县级供电企业相对缺乏市场竞争的压力，没有真正接受市场考验，内部财务控制还存在着一定程度的不足和缺陷。1、内部财务控制制度不严密。长期以来，独一无二的垄断地位和行业特殊性，县级供电企业肩负着地方政府一部分管电的行政职能，所以其内部生产技术、用电管理、配网、计划、财务等各部门都还存在“各管一块，各自为政”的现状，在内部财务控制制度的设计上明显存在“先天不足”，制度比较零散和不严密，缺乏整体意识、长远意识和统筹意识。2、主动管理积极性不高。近年来，社会经济持续稳定快速发展，电力供应紧张，县级供电企业普遍存在“皇帝的女儿不愁嫁”的优越心理，与一般的生产经营性企业相比，风险意识与忧患意识不强。同时，由于是国家投资的垄断企业，其发展规划、管理模式、经营策略、电价政策等方面受制于政府部门，自主权受到相当程度的限制，企业缺乏动力，主动管理的积极性不高。3、人员素质与现代企业制度的要求存在差距。目前县级供电企业属国有企业，员工拥有国有企业职工身份，企业一般不能随意解聘，在工资奖金分配、福利待遇、劳动等级、职务晋升等方面还存在吃大锅饭的现象。由于收入高于一般行业，所以不少地方仍存在“职工子女内招”、“社会关系户”进入企业等现象，员工队伍综合素质偏低且结构老化，不少员工缺少危机感，主动学习的积极性不高，思想上、技术上无法适应先进的科学管理方法，跟不上快速发展的现代化管理要求。加之不少企业存在多种身份的用工方式，收入以“身份”来区别，“同工不同酬”，降低了企业内部的凝聚力。4、内部财务控制制度执行不力。由于认识上的偏差和治理结构的先天不足，县级供电企业内部财务控制制度建设往往只重视了制度的制订，而轻视了制度的执行，忽视了判断和报告制度的执行、矫正制度执行的偏差等后续环节，不少制度只是停留在纸面上。业务活动中还存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）相兼容现象，经济业务的决策与执行随意性大，缺乏有效的制度监督机制。5、内审不能独立有效发挥作用。内部审计部门是内部控制的一个重要部门，可以检查、督促和保证内部控制制度的有效执行。虽然县级供电企业大多设有内部审计机构，但由于审计机构非独立于企业，以及人事和财务管理存在的固有限制，如有的内部审计人员甚至由财务人员兼任，这就造成了既当运动员又当裁判员的现象，内部审计机构的应有作用往往难以如愿发挥。二、县级供电企业内部财务控制制度的建设和完善在市场经济条件下，要建立和完善现代企业内部财务控制制度，关键是要把企业的财务监控作为切入点，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手，不断完善和发展企业的效益监控体系。1、县级供电企业内部财务控制制度必须遵循的原则为了保证内部财务控制制度科学合理、切实可行，建立和完善企业内部财务控制制度，应遵循以下几项原则：(1)合规性原则。必须遵循《会计法》、《公司法》等国家有关法律、法规，同时结合本行业、本企业实际，制定切实可行的内部财务控制制度。(2)适用性原则。制定哪些内部财务控制制度，应包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求。县级供电企业要从企业经营电力商品这一角度出发，并参考、借鉴有关企业的成功经验来设计、制定内部财务控制制度。(3)可行性原则。供电企业在制定内部财务控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，便于实际操作和运行。(4)有效性原则。应定期检查执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针加以比较，对薄弱环节及时修正并完善。(5)健全性原则。内部财务控制制度必须健全、完整，应涉及到企业财务会计工作的各个方面，覆盖对人、财、物的全方位管理，并与其他内控制度相协调，注重整体实施效果。2、县级供电企业内部财务控制制度建设应考虑的因素（1）组织机构的控制。在设置内部机构时，既要考虑内部控制的需要，又要兼顾企业的实际情况，科学规划，合理设置，整体配备优化，人员分工科学。（2）不相容职务的分离。主要是授权和执行的职务要分离、执行和审查的职务要分离、保管和记录的职务要分离，各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。（3）加强企业内部稽核和内部审计工作。应改变稽核、审计不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本的错误观念，切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部稽核与审计的作用。将内部审计人员从会计人员中分离出来，直接对管理层负责。内部控制制度越健全，内部审计工作越仔细，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。（4）财务控制管理。加强投融资管理、货币收支管理、成本费用管理、资金管理、存货管理、固定资产管理、在建工程管理、电价电费管理和全面预算管理等。3、规范、强化企业会计基础工作供电企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，进一步规范和强化会计基础工作。（1）分工合理，职责明确。企业健全和强化内部组织机构，是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。要重点抓好分支机构负责人和财会部门负责人等关键岗位，把握审批、资金调度等重要环节，以达到相互牵制之目的。（2）建立内部牵制制度。应明确企业产、供、销、投资、管理等部门的牵制环节，明确牵制内容、牵制主体等，并与会计人员岗位责任制相结合，明确资产记录与保管的分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，确保机构分离、账物分离，并对限制性岗位定期进行检查。（3）完善内部稽核制度。强化会计基础工作，特别是稽核原始凭证、记账凭证，应明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求，充分发挥会计的监督职能。（４）建立财产清查盘点制度。企业要建立财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账、卡、物相符，并建立及时处理差错的制度。（5）加强对企业信息系统的管理。要明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法，严格按系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变形。三、不断提升内部财务控制制度执行力美国忠诚与保证公司曾经得出“70%公司的破产是由于内控不力所导致”的调查结论。从2005年10月开始，我国政府部门连续出台了多项重要的涉及内部控制和风险管理的制度，并于2006年7月15日，由财政部发起成立了“内部控制标准委员会”。这些政府行为一方面表明了对内部控制的重视，另一方面也表明对内控的关注不仅仅局限于制度建设的层面，而是已深入到了内控的实施成效和监督的方面。现代社会是法治社会，现代企业也是“法治企业”。无论是企业的最高层管理人员，还是最基层的员工，都应当严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。可见，要取得良好的内控效果，关键在于提升内部财务控制制度的执行力。1、提高认识，认真执行内部财务控制制度。内部财务控制制度是一个全员参与、全员执行的制度，企业管理人员尤其是领导，应从思想上充分认识到健全和完善内部财务控制的必要性和重要性，克服不愿意得罪人的消极思想和短期行为。要让全体员工都认识到，内部控制不只是领导、管理人员的事，也是全体员工的事，它与每个员工都有切身的利害关系。2、完善内控系统，提高内部财务控制的效果。内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。一个企业的内部财务控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。县级供电企业应根据企业管理实际情况，按部门、流程进行内控制度的设计和建设。为保证工作高效有序开展，保证对现状及发展有客观公正的认识和评价，企业可聘请熟悉供电企业财务管理情况，对企业内部控制制度建设有相当经验的会计师事务所或相关的中介机构协同工作，理清财务内部控制制度的现状，财务部门各岗位应对各自岗位职责内现行的国家、上级主管部门层面的制度进行梳理归集，并对建立和完善现有的内部控制制度提出修订和新增意见，以完善内部控制系统，提高内部财务控制的效果。3、以人为本，重视对内部财务控制制度管理人员的选用。人是观念创新的根本和灵魂，我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。供电企业应树立以人为本的观念，依靠提高人的业务技能、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业应重视对内部财务控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。4、强化内审，发挥内部审计机构的作用。内部审计是强化内部控制的一项基本措施，良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度。内部审计的主要目标是围绕企业提高经济效益这一中心，监督和评价企业具体的生产、经营、管理活动，内部审计工作的职能不仅包括审计会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业领导提出审计建议和意见，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。供电企业应切实发挥企业内部审计的作用，增强内部控制工作的效率与可靠性。5、自我加压，发挥政府审计机关、民间审计机构的权威性和监督作用。他山之石，可以攻玉，供电企业应自我加压，定期不定期地邀请信誉度好、资质完全、经验丰富的民间审计机构对企业内部财务控制制度进行评价，以人之长，补己之短。充分吸收和利用审计部门的权威结论，纠错防弊，从而有效避免内部财务控制制度形同虚设的情况，不断提升财务内控制度执行力。