内控成效的关键在于落到实处.doc

会员专享推荐 · 你可能也用得上更多

开通会员，畅读全站文档

本篇文档已为你保留

本篇文档价值 ~~¥35.00~~会员免费解锁

开通会员赠送本篇文档

有 86 篇商业计划书正在上传

下载原文档

内控成效的关键在于落到实处在昆明钢铁控股有限公司审计处副处长卫锋看来，企业内部控制在昆明钢铁这样的老国企中是一直存在着的。

“没有内控，企业是无法运行的。如企业的采购及销售部门等都拥有各自独立的工作流程。”卫锋告诉《中国会计报》记者。

内控制度规范化“纵然内控工作早已存在于企业运行过程中，但企业内控制度在规范化方面还有待加强。”卫锋说。

因此，企业现在亟需依照基本规范及指引的有关规定，比照指引中提示的控制的关键环节，看当前企业是怎么控制的，将原有企业内控方面的制度进行系统的梳理。

在这个过程中，他发现，企业现有内控制度中，基本规范及指引规定的许多关键环节，现有企业内控制度几乎都有涉及。在某些控制点上，比五部委发布的基本规范及指引中规定的控制环节还要细致、还要多。但企业并没有把这些控制的点和环节显性化、制度化，缺乏文字依据，而只是停留在日常的工作习惯的层面，只能称之为惯例。

“因此，在基本规范及指引的指导下，将企业现有的成型的内部控制制度固化、规范化是推进企业内控工作的重要手段之一。”卫锋说，“国有企业工作惯性较大，这一点在国有企业内控工作上体现的更为突出，这有助于杜绝工作中的随意性。”在国企工作多时的卫锋对此深有体会。

制度订立之后“制度是制度，规定是规定。但做起来如果不依照规定，那这规定只是一纸空文，没有任何意义。”卫锋说。不少企业高薪聘请管理咨询人士来建立的内控制度、流程往往被束之高阁。

“企业都避免不了一个毛病，就是重制度的订立，而轻制度的执行。”卫锋得出结论。

试想一下，在工作总结中，经常出现“今年完成了多少项制度的订立”这样的词句，而鲜有对过去一年中订立制度的执行情况的分析及总结的表述。

让内控报告更可信企业内部审计在内控制度的落实过程中应该发挥重要作用，卫锋告诉记者。

设计的时候是否科学，是否围绕关键控制点建立相应的制度及流程是企业内控审计关注的重点。同时，促使内控的有效执行则更为重要。

监管部门要求上市公司披露企业内控自我评价报告，据此前的披露结果显示，许多企业都得出了“内控零缺陷”的结果。卫锋说，这显然是不符合实际的。

“自己评价自己，肯定不会说存在的问题。”卫锋分析说。这也从另一个侧面折射出，内控自我评价缺乏可信度。

这就不得不谈到中介机构对企业内控评价报告的审计工作，而在卫锋看来，这是一个大难题。

企业内控评价报告究竟该如何安排审计？在通常情况下，都是企业出资聘请中介机构进行审计，那是不是可以理解成，企业花钱请中介机构来给自己的内控报告挑毛病？从常理角度推断，这种情况下的内控报告审计工作是难以按照预定目标完成的。

卫锋建议，从目前情况看，由上级主管部门委托中介机构进行审计的方式比较可行、有效。如由国资委出面聘请中介机构对下属企业的内控报告进行审计，即采用政府主管部门购买服务的形式，以此保证中介机构对监管部门负责。