审计过程中发现问题的技巧..doc

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审计过程中发现问题的技巧一、从异常时间上发现问题（一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。版权所有，全国公务员共同的天地!如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。（二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。二、从异常的地点发现问题（一）从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。（二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。三、从异常数字中发现问题（一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在—元之间，而本月达到元，这元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。（二）从数字的正负方向发现异常数字。版权所有，全国公务员共同的天地!应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。（三）从数字的精确度发现异常数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。四、从账户之间异常对应关系发现问题（一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。（二）从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面，如货币资金减少，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。（三）从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。此外，根据被审计单位的具体情况，分析研究发现问题的侧重点。如：被审计单位的关键人员突变，就要查“活”账，从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索；再如：被审计单位有账外“账”，就应查清落实账外“账”的来源、形成过程及存在形式，便可发现问题。1、最灵梦想是一个天真的词，实现梦想是个残酷的词。。。21.1.201.20.202119:0319:03:33Jan-2119:03 2、只有收获，才能检验耕耘的好处；只有贡献，方可衡量人生的价值。。二〇二一年一月二十日2021年1月20日星期三3、不要放弃，你要配的上自己的野心，也不要辜负了所受的苦难。。19:031.20.202119:031.20.202119:0319:03:331.20.202119:031.20.2021 4、找一个理由，否认忧伤，笑容就会灿烂到无所不在。。1.20.20211.20.202119:0319:0319:03:3319:03:33 5、成功与不成功之间有时距离很短——只要后者再向前几步。。January 21Wednesday,January 20,20211/20/2021 6、只要努力抬起你的双脚，胜利将属于你。。7时3分7时3分20-Jan-211.20.2021 7、青春如此华美，却在烟火在散场。。21.1.2021.1.2021.1.20。2021年1月20日星期三二〇二一年一月二十日8、真正没有资格谈明天的人，是那个不懂得珍惜今日的人。。19:0319:03:331.20.2021Wednesday,January 20,2021 1、你始终不属于我，属于我的只是我自己。。21.1.201.20.202119:0319:03:33Jan-2119:03 2、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。。二〇二一年一月二十日2021年1月20日星期三3、你是唯一的，你是十分独特的，你就是你生命中的第一名。。19:031.20.202119:031.20.202119:0319:03:331.20.202119:031.20.2021 4、要跟成功者有同样的结果，就必须采取同样的行动。。1.20.20211.20.202119:0319:0319:03:3319:03:33 5、我们的生命，就是以不断出发的姿势得到重生。。January 21Wednesday,January 20,20211/20/2021 6、只要站起来的次数比倒下去的次数多，那就是成功。7时3分7时3分20-Jan-211.20.2021 7、自知之明是最难得的知识。21.1.2021.1.2021.1.20。2021年1月20日星期三二〇二一年一月二十日8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。19:0319:03:331.20.2021Wednesday,January 20,2021 1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。21.1.201.20.202119:0319:03:33Jan-2119:03 2、最困难的事情就是认识自己。二〇二一年一月二十日2021年1月20日星期三3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。19:031.20.202119:031.20.202119:0319:03:331.20.202119:031.20.2021 4、与肝胆人共事，无字句处读书。1.20.20211.20.202119:0319:0319:03:3319:03:33 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。January 21Wednesday,January 20,20211/20/2021 6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。7时3分7时3分20-Jan-211.20.2021 7、自知之明是最难得的知识。21.1.2021.1.2021.1.20。2021年1月20日星期三二〇二一年一月二十日8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。19:0319:03:331.20.2021Wednesday,January 20,2021。