加计扣除政策附（备查资料）.docx

会员专享推荐 · 你可能也用得上更多

开通会员，畅读全站文档

本篇文档已为你保留

本篇文档价值 ~~¥35.00~~会员免费解锁

全文不限次阅读，剩余内容即刻解锁
高速下载通道，免排队、无等待
专属客服 1 对 1 答疑，优先响应
每日赠送下载券，本篇文档免费送

有 86 篇商业计划书正在上传

下载原文档

2022年研发费用加计扣除最新政策政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款第三十条企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企、也为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。政策依据3：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）1、研发活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。一技术创新2、不能税前扣除的活动：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调杳或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。3、不适用于税前扣除的行业：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。——兜底性条款。4、允许加计扣除的研发费用范围1.人员人工费用。2.直接投入费用。3.折旧费用。4.无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。参见政策依据5 5、其他相联费用标准及扣除额度，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额（1-5项）的10%。国家税务总局公告2021年第28号第三条关于基他相关费用规定：（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发工程分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发工程“其他相关费用邛艮额。企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税（2015）119号）第一条第（一）项"允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化工程发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发工程的其他相关费用限额=全部研发工程的人员人工等五项费用之和x10%/（1-10%）“人员人工等五项费用”是指财税（2015）119号文件第一条第（一）项"允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。6、委托外部（合作）研发.委托境内：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原那么确定。1.委托境外（依据财税（2018）64号）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的局部，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。2.委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发工程费用支出明细情况。3.企业共同合作开发的工程，由合作各方就自身实际承当的研发费用分别计算加计扣除。7、创意设计活动创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。8、研发核算管理.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理.1.享受加计扣除的研发费用按研发工程设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。3•一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发工程分别归集可加计扣除的研发费用。4.会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业9、研发费用加计扣除比例1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%在税前摊销o（财税[2015]119号）.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产本钱的175%在税前摊销。（财税[2018]99号、财政部税务总局公告2021年第6号）2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础匕自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产本钱的200%在税前摊销。（财政部税务总局公告2021年第13号）政策依据4：《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第六条第二款.备案管理：研发费用加计扣除实行备案管理，除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理方法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。1.根据《企业所得税优惠政策事项办理方法》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税中报表享受税收优惠。同时，按照本方法的规定归集和留存相关资料备查。政策依据5：《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）1、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。1.直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发工程的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。2.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。3.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。4.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2.企业研发活动直接形成产品或作为组成局部形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，缺乏冲减的，结转以后年度继续冲减。3.折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。1.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧局部计算加计扣除。4、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。1.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销局部计算加计扣除。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。6、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o什么条件可以做加计扣除?研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺的要求，还必须符合以下条件：（一）适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠。（二）企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研窕开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（三）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发工程设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。备查资料一、组建研发中心会议通知，明确目的、研发中心职责、机构人员岗位设置、以及工程经费拨付机制二、准备好研发说明材料（研发工程的时间、技术方案即解决什么问题）1、研究开发活动立项情况2、工程内容（工程名称、研发时间、技术方案即描述操作程序）3、审批情况4、研发辅助证明材料（立项书、合同、专利证书等）三、立项报告（工程名称、申请部门、申请时间）1、立项背景2、立项的目的、意义3、工程采用的关键技术和创新点4、工程的目标5、工程的实现方式6、工程的研发时间7、工程的标志性成果8、审批意见四、研发人员考核奖惩制度五、人才引进管理方法六、科技人员培养进修制度七、职工技能培训制度八、创新创业平台管理方法九、关于印发科技成果转化的奖励制度十、产学研合作管理制度十一、研发费用辅助账管理制度十二、企业研发准备金制度十三、研发费用核算管理制度十四、研发工程立项管理制度五、结题报告。