[精选]某年度经济基础全书考点及财务知识总结版.docx

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总论法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。法体现的也不是一般的统治阶级意志，而是被奉为法律的统治阶级意志，即统治阶级的国家意志。所以，法是统治阶级的国家意志的体现，这是法的本质。法是统治阶级意志的体现，这个意志的内容归根到底是由统治阶级的物质生活条件所决定的。法律也会在一定程度上照顾被统治阶级的利益，这往往是被统治阶级进行反抗斗争的结果。法的特征：1、法是经过国家制定或认可才得以形成的规范，具有国家意志性。（法是国家发布的规范性文件，是按法定的职权和方式制定和发布的，有确定的表现形式）2、强制性3、利导性4、规范性法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务的关系A：如调整平等主体之间的财产关系和人身非财产关系而形成的法律关系，称为民事法律关系或民商法律关系B：调整行政管理关系而形成的法律关系，称为行政法律关系C：调整因国家对经济活动的管理而产生的社会经济关系，称为经济法律关系法律关系的要素：主体、内容、客体法律关系的主体又称权利主体或义务主体。任何一个法律关系至少要有两个主体。法律关系主体的种类：1、公民（自然人）：如个体户、农户、合伙人2、机构和组织（法人）：国家机关、企业事业组织、各政党和社会团体3、国家4、外国人和外国社会组织法律关系的内容：法律关系主体所享有的权利和承担的义务（积极义务、消极义务）1、没有无义务的权利也没有无权利的义务2、法律地位平等，权利和义务内容对等或不对等3、法律上的权利和义务，都受国家法律保障。法律关系的客体：是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。（具备的特征是：能为人类所控制并对人类有价值）法律关系客体分四类：1、物（能满足人们需要，具有一定的稀缺性，并能为人们现实支配和控制的各种物质资源：自然物、人造物、货币及有价证券；可以是固定形态，也可以没有固定形态）2、非物质财富（知识产品、道德产品；智力成果不是物，但通常有物质载体）3、行为（不是指人们的一切行为，是为达到一定目的所进行的行为（积极行为）或不作为（消极行为），是人的有意识的活动）4、人身（人身是由各个生理器官组成的生理整体。注意：A、是活人的整个身体，显然不得视为法律上的“物”，禁止贩卖或拐卖人口，禁止买卖婚姻B、不得滥用人身或自贱人身和人格：如卖淫、自杀、自残C、不得超出法律授权的界限，不得虐待未成年子女的人身）法律事实是指能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。按照是否以当事人的意志为转移作标准，可以将法律事实划分为两大类：法律事件和法律行为一、法律事件：不以当事人的主观意志为转移的。如自然现象、社会现象。由自然现象引起的事实又称绝对事件，由社会现象引起的事实又称相对事件。二、法律行为：指以法律关系主体意志为转移。分类：1、合法行为与违法行为2、积极行为与消极行为（消极行为，又称不作为，则指以消极的、抑制的形式表现的）3、表示行为与非表示行为（是否通过意思表示：非表示行为如拾得遗失物、发现埋藏物）4、单方行为与多方行为（单方如遗嘱、行政命令）5、要是行为与非要式行为6、自主行为与代理行为法的形式：1、宪法：宪法是由国家最高权力机关——全国人民代表大会制度，是国家的根本大法。宪法规定国家的基本制度和根本任务，具有最高的法律效力，也具有最为严格的制定和修改程序。2、法律：全国人民代表大会及其常委会经一定立法程序制定。某一方面带根本性的社会关系或基本问题。其法律效力和地位仅次于宪法，是制定其他规范性文件的依据。分为基本法律和基本法律以外的法律两种。基本法律由全国人民代表大会制定和修改。基本法律以外的法律由全国人民代表大会常务委员会制定和修改。全国人民代表大会及其常务委员会还有权就有关问题作出规范性决议或决定，他们与法律具有同等地位和效力。3、行政法规：由国家最高行政机关——国务院制定、发布。通常冠以条例、办法、规定等名称4、地方性法规：省、自治区、直辖市的人大及其常委会制定、发布5、自治法规：民族自治地方制定（自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效；自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或自治区人大常委会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。）6、特别行政区的法：A、全国人民代表大会制定的特别行政区基本法以及特别行政区依法制定并报全国人民代表大会常务委员会备案的、规范性法律文件。7、行政规章：国务院各部委批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府制定、发布。分为部门规章和政府规章。部门规章的地位低于宪法、法律、行政法规，不得与它们相抵触，还不得与上级和同级地方性法规相抵触。8、国际条约：不属于国内法的范畴法的分类：1、成文法和不成文法（根据法的创制方式和发布形式所作）2、根本法和普通法（根据内容、效力、制定程序所作，根本法就是宪法，普通法泛指宪法以外的所有法律）3、实体法和程序法。（根据内容所作）4、一般法和特别法（根据空间效力、时间效力、对人的效力所作）5、国际法和国内法（根据法的主体、调整对象、和渊源所作）6、公法和私法（公法：以保护公共利益为目的；私法：以保护私人利益为目的，如民法、商法）法律部门是指根据一定标准和原则所划定的同类法律规范的总称法律部门划分的标准首先是法律调整的对象、即法律调整的社会关系，其次是法律调整的方法。法律部门的划分也不是绝对的，可以有不同的标准，可以交叉、重合，没有对错之分，只有方便与不方便、合理与不合理之分。由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体即为法律体系。我国七个法律部门：1、宪法及宪法相关法律部门2、民法商法法律部门（所调整的是自然人、法人和其他组织之间以平等地位发生的各种法律关系（称为横向关系）。商法可以看做是民法中的一个特殊部分。）3、行政法法律部门（行政法调整的是行政机关与行政管理相对人（公民、法人和其他组织）之间因行政管理活动而发生的法律关系（称为纵向关系）。行政关系与行政管理相对人的地位是不平等的，行政行为由行政机关单方面依法作出，不需要双方平等协商。）4、经济法法律部门（既有调整纵向法律关系的，也有调整横向法律关系的，因而具有相对的独立性）5、社会法法律部门（调整劳动关系、社会保障和社会福利关系，所调整的是政府与社会之间、社会不同部分之间的法律关系）6、刑法法律部门（特点：所调整的社会关系最广泛；强制性最严厉）7、诉讼与非诉讼程序法法律部门经济法的调整对象是在社会生产和再生产过程中发生的宏观经济调整关系和市场规制关系。1、宏观经济调控关系：具体表现为国家计划调控关系、财政调控关系、金融调控关系2、市场规制关系：具体表现为完善市场规则、有效地反对垄断、制止不正当竞争、保护消费者权益。经济纠纷是指市场经济主体之间因经济权利和经济义务的矛盾而引起的权益争议，包括平等主体之间、行政管理相对人与行政机关之间经济纠纷的解决途径：方式：仲裁、民事诉讼、行政复议、行政诉讼仲裁仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。仲裁：当事人共同选定仲裁机构仲裁的特征：1、自愿协商为基础2、自愿选择的中立第三者（仲裁机构）进行裁判。仲裁机构是民间性的组织，不是国家的行政机关或司法机关，没有强制管辖权3、仲裁裁决具有约束力仲裁的适用范围：合同纠纷、其他财产权益纠纷不能提请仲裁：1、婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（和人身有关）2、行政争议不适用仲裁：劳动争议、农业承包合同纠纷仲裁的基本原则：1、自愿原则（没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理）2、合理合法原则3、独立仲裁原则4、一裁终局原则仲裁机构：仲裁机构是指仲裁委员会。仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，也可以根据需要在其他设区的市设立，不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。仲裁委员会由主任1人、副主任2—4人和委员4—11人组成。仲裁委员会的主任、副主任和委员由法律、经济贸易专家和实际工作经验的人员担任。仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。仲裁协议：仲裁协议应当以书面形式订立。（内容：1、请求仲裁的意思表示2、仲裁事项3、选定的仲裁委员会）仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。仲裁庭有权确认合同的效力。当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定：当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。仲裁裁决：仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。仲裁庭组成后，仲裁委员会应当将仲裁庭的组成情况书面通知当事人。仲裁员回避：近亲属、有利害关系、有其他关系、私自会见、请客送礼。仲裁庭应当开庭进行；仲裁不公开（可以协议公开）当事人申请仲裁后，可以自行和解。当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁。仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。在调解书签收前当事人反悔的，仲裁庭应当及时作出裁决。调解书制成后不可反悔。裁决书自作出之日起发生法律效力。先多数意见，再首席仲裁员。裁决的一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》向人民法院申请执行。由被执行者所在地或被执行者财产所在地的人民法院上诉。民事诉讼适用范围：（5类）1、平等主体之间的财产关系和人身关系（如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷）2、企业破产、劳动合同纠纷3、选民资格案件、公民失踪、死亡4、按照督促程序解决的债务案件5、宣告票据和有关事项无效的案件审判制度：1、合议制度（除适用简易程序审理的由审判员一人独任审理外，一律组成合议庭。第二审由审判员组成合议庭。合议庭成员，应当是3人以上单数）2、回避制度（审判人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人是近亲属、厉害关系、其他关系应申请回避）3、公开审判制度（A、除涉及国家秘密B、个人隐私C、法律另有规定的。公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容。不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决）4、两审终审制度（我国法院分为4级：最高人民法院、高级人民法院、中级人民法院、基层人民法院。当事人如果不服，有权在法定期限内向上一级法院提起上诉。适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件，实行一审终审）诉讼管辖：1、级别管辖（大多数民事案件均归基层人民法院管辖）2、地域管辖（A、一般地域关系。通常实行“原告就被告”原则，即由被告住所地法院管辖，原告向被告住所地方院起诉。B、特殊地域管辖C、专属管辖D、共同管辖和选择管辖：原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖）（特殊地域管辖：①合同纠纷提起的诉讼：合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地②保险合同：保险标的物所在地③票据纠纷：票据支付地④运输合同纠纷：运输始发地、目的地⑤侵权行为：侵权行为实施地、侵权结果发生地⑥事故请求损害提起的诉讼：碰撞发生地、碰撞船舶最先到达地、航空器最先降落地⑦海事损害事故请求损害赔偿：碰撞发生地、碰撞船舶最先到达地、加害船舶被扣留地⑧海难救助费用：救助地、被救助船舶最先到达地⑨共同海损：船舶最先到达地、海损理算地、航程终止地（①—⑦都可在被告地所在地））（专属管辖：①不动产：不动产所在地②港口作业：港口所在地③继承遗产：死亡时所在地、主要遗产所在地）诉讼时效：诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利；权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制。仲裁时效，法律有规定的，适用法律规定；法律没有规定的，适用诉讼时效规定。普通诉讼时效期间：一般诉讼时效为2年特别诉讼时效期间：下列事项的诉讼时效期间为1年①身体受到伤害要求赔偿②出售质量不合格的商品未声明的③延付或者拒付租金的④寄存财物被丢失或者损毁的最长诉讼时效期间：诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。从权利被侵害之日起超过20年的，法院不予保护。20年就是法律保护的最长期限，故也称绝对时效期间。诉讼时效期间的中止、中断和延长：1、中止：诉讼时效期间的最后6个月内因不可抗力、其他障碍。从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算。（其他障碍：没有法定代理人、法定代理人死亡、丧失代理权、法定代理人本人丧失行为能力、继承人尚未确定、遗产管理人不明确）2、中断：当事人提起诉讼、当事人一方提出要求、同意履行义务。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。3、延长判决：法院审理民事案件可以根据当事人的意愿进行调解。当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。执行：对于发生法律效力的判决、裁定，由第一审法院执行；对于调解书、仲裁机构的生效裁决、公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书等，则由被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院执行。行政复议可以申请行政复议的事项：1、对行政处罚决定不服的2、对行政强制措施不服的3、对证书变更、中止、撤销的决定不服的4、对自然资源的所有权或者使用权的决定不服的5、认为侵犯其合法的经营自主权的6、认为变更或者废止农业承包合同侵犯其合法权益的7、认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的8、认为符合法定条件，申请证书，或者审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的9、申请行政机关履行法定职责，行政机关没有依法履行的10、申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的行政复议排除事项：1、行政处分、人事处理2、民事纠纷可以自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。有利害关系的可以作为第三人参加行政复议。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理向上一级主管部门申请行政复议。行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。行政复议期间具体行政行为不停止执行。行政复议决定：采取书面审查的方法。行政复议的举证责任，由被申请人承担。应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：1、维持行政复议决定，行政机关依法强制执行，或者申请法院强制执行2、变更行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请法院强制执行行政诉讼适用范围：对行政处罚不服的；对行政强制措施不服的；认为侵犯经营自主权的；认为符合法定条件申请行政机关颁发许可证和执照，行政机关拒绝颁发或者不予答复的；没有依法发放抚恤金的；违法要求履行义务；侵犯其他人身权、财产权的不受理：国家行为；具有普遍约束力的决定、命令；对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。诉讼管辖：1、级别管辖（基层——第一审；中级——下列的第一审（发明专利权、海关处理；国务院各部门、审、自治区、直辖市人民政府所作的行政行为；本区重大、复杂的案件））2、地域管辖：行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。1、不服行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼2、复议机关逾期不做决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼3、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。4、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。应当在7日内决定立案或者裁定不予受理。审理行政案件，不适用调解。立案之日起3个月内作出第一审判决。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。赔偿诉讼可以调解。行政机关赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的行政机关工作人员承担部分或者全部赔偿费用。违法的构成要素：1、违法主体（未达到法定责任年龄的幼儿、少年以及不能理解和控制自己行为、缺乏责任能力的精神病患者，都不能构成违法主体）2、违法的主观方面（必须有过错，过错包括故意和过失。由于不可抗力而为的行为、正当防卫、紧急避险等行为，都不能构成违法。）3、违法客体4、违法的客观方面（A、行为具有违法性，包括作为和不作为B、有危害社会的结果C、行为与危害结果之间具有因果联系。）法律责任的种类：民事责任、行政责任、刑事责任民事责任：（承担民事责任的主要形式：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉）行政责任：包括行政处罚和行政处分（A、行政处罚：人身自由罚、行为罚、财产法罚、声誉罚，具体有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、执照；行政拘留B、行政处分（内部制裁措施）：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除）刑事责任：分为主刑、附加刑（主刑：管制（3个月以上2年以下）、拘役（1个月以上6个月以下）、有期徒刑（6个月以上15年以下）、无期徒刑、死刑）（附加刑：罚金、剥夺政治权力、没收财产、驱逐出境）一人犯数罪的，管制最高不能超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑最高不能超过20年。有判处附加刑的，附加刑仍须执行。劳动合同法律制度劳动合同特征：1、主体具有特定性2、内容法定性3、劳动者在签订和履行劳动合同过程中的地位在发生变化。签订时地位平等，履行中是支配与被支配、管理与服从的从属关系。劳动合同法的适用范围：境内（小时工、现役军人不适用于劳动合同法）劳动合同须以书面形式明确劳动合同订立的原则：合同原则、公平原则、平等自愿原则、协商一致原则、诚实信用原则劳动合同订立主体的资格要求：1、劳动者需年满16周岁（文艺、体育、特种工艺单位可以例外），有劳动权利能力和行为能力2、用人单位又用人权利和行为能力（分支机构：依法取得营业执照或者登记证书的；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动订立劳动合同）用人单位的义务和责任：A、不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件B、不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财务（A、扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还B、向劳动者收取财务的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款）自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。1、自用工之日起1个月内，不订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，支付其实际工作时间的劳动报酬。2、超过1个月不满1年未订立书面劳动合同，支付两倍工资，补订书面劳动合同；劳动者不订立的，终止劳动关系，并支付经济补偿（用人单位支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动劳动合同的前一日）3、满1年未订立书面劳动合同的，支付两倍的工资补偿，并视为自用工之日起满1年的当日订立无固定期限劳动合同非全日制用工双方当事人可以订立口头协议劳动合同的类型：固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同、以完成一定工作任务为期限的劳动合同有下列情形之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：1、在该用人单位连续工作满10年的2、用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的3、08年1月1日后连续订立2次固定期限劳动合同，且没有以下情形的（①严重违反规章制度②严重失职、营私舞弊③同时与其他用人单位建立劳动关系④欺诈、胁迫用人单位订立或者变更劳动合同的⑤追究刑事责任⑥患病或者非因公负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作）劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限。地方各级人民政府及县级以上地方人民政府有关部门为安置就业困难人员提供的基于岗位补贴和社会保险补贴的公益性岗位，起其劳动合同不适用劳动合同有关无固定期限劳动合同的规定以及支付经济补偿的规定。劳动合同的生效：用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。除非当事人对劳动合同生效有特殊约定，如约定须经公证或鉴证方可生效的劳动合同，其生效时间开始于鉴证、公证手续办理完毕之日无效劳动合同：1、以欺诈胁迫2、用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的3、违反法律劳动合同有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。无效劳动合同的法律后果：无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动合同必备条款：1、用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人2、劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码3、劳动合同期限4、工作内容和工作地点5、工作时间和休息时间6、劳动报酬7、社会保险8、劳动保护、劳动条件和职业危害防护工作时间：主要有标准工作制、不定时工作制、综合计算工时制标准工作制：每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。休息：工作日内的间歇时间、工作日之间的休息时间和公休假日。休假：1、法定假日2、年休假（连续工作1年以上的，享受带薪年休假。已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10年；已满20年的，年休假15天。）（不享受当年的年休假：A、享受寒暑假B、事假累计20天以上，按照规定不扣工资的C、工作满1年不满10年的职工，病假累计2个月以上的；D、工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的E、累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上）工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。工资至少每月支付一次。在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当支付工资。特殊情况：A、标准工作时间以外延长工作时间的，工资标准的150%支付B、休息日工作，不能安排补休的，工资标准的200%支付C、法定休假日工作的，工资标准的300%支付用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金实行不定时工作制度的劳动者，不执行上述规定。因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，有关劳动者的最低工资标准按劳动合同履行地的有关规定执行；用人单位注册地的有关标准高于劳动合同履行地的有关标准，且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的有关规定执行的，从其约定。劳动合同约定条款：1、试用期2、服务期3、保守商业秘密和竞业限制试用期：A、劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B、劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C、3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期A、以完成一定工作任务为期限的劳动合同B、劳动合同期限不满3个月的，不得约定使用期试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定使用期，试用期不成立。违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动者在试用期内3日通知用人单位，可以解除劳动合同。服务期：1、服务期无时间限制2、用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。3、服务期与劳动合同一般期限在时间长度上不一致，前者一般长于后者；劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当延续至服务期满劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。保守商业秘密和竞业限制：用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效。竞业限制条款限于：高级管理人员、高级技术人员、其他负有保密义务的人员。从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年。医疗期：患病或非因公负伤停止工作，但不得解除劳动合同的期限。因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作为停工留薪期。停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。用人单位依法终止工伤职工的劳动合同的，需支付经济补偿金、一次性工伤医疗补助金、伤残就业补助金。医疗期期间：根据本人实际参加工作年限和本单位的工作年限，给予3个月到24个月的医疗期。1、实际工作年限10年以下的，本单位工作5年以下为3个月；5年以上为6个月。2、实际工作年限10年以上的，本单位工作5年以下为6个月；5年以上10年以下为9个月；10年以上15年以下为12个月；15年以上20年以下为18个月；20年以上为24个月。医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算。病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。对某些患特殊疾病（如癌症、精神病、瘫痪等）的职工，在24个月内尚不能痊愈的，经企业和劳动主管部门批准，可以适当延长医疗期。A、病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。B、医疗期内不得解除劳动合同。C、对医疗期满尚未痊愈者，或者劳动期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿规定给予其经济补偿。用人单位变更事项，不影响劳动合同的履行。用人单位发生合并或者分立，原劳动合同继续有效。劳动规章制度，也称为内部劳动规章。合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。建立劳动规章制度（核心是民主协商、劳资共议）3个步骤：1、职代会或全体职工讨论，提出方案和意见2、与工会或职工代表平等协商确定3、公示，或者告知劳动者未经公示或者未对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。劳动合同的变更：应当采用书面形式。遵循平等自愿、协商一致的原则。未与变更劳动合同达成一致意见的，任何一方都不得擅自变更劳动合同。变更劳动合同的自愿原则则有绝对自愿一致和相对自愿一致之分。绝对自愿一致是指在一般情况下，如果任何一方拒绝变更劳动合同，那么就要继续履行原劳动合同；而相对自愿一致是针对一些特殊情况而言的，如企业实施股份制或股份合作之后用人单位发生了改变，或者发生了不可抗力。即使有一方拒绝变更劳动合同，也不能再履行原劳动合同。劳动者不能胜任工作而变更、调整工作岗位，用人单位可以根据需要变更劳动合同。劳动合同解除分为协商解除和法定解除两种情况。协商解除：1、平等的请求权2、平等自愿协商一致3、不受合同终止条件的约束4、用人单位提出依法支付经济补偿。劳动者主动辞职，用人单位无需向劳动者支付经济补偿法定解除：1、劳动者单方面解除（1）劳动者提前通知（不能获经济补偿）：A、试用期内提前3日通知B、提前30日书面形式通知（2）劳动者随时通知：（用人单位需向劳动者支付经济补偿）（3）不需事先告知：（用人单位需支付经济补偿）A、强迫劳动者劳动B、危及劳动者人身安全2、用人单位单方面解除（1）提前通知解除（无过失性辞退）：提前30日以书面形式通知或者额外支付劳动者1个月工资A、医疗期满后不能从事原工作，也不能从事另行安排的工作B、不能胜任工作，经过培训或者调整仍不能胜任工作C、劳动合同无法履行，经协商，未能就变更劳动合同内容达成协议。如果在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但没有及时向劳动者支付经济补偿的，用人单位应按应付经济补偿金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金用人单位违反规定解除劳动合同，劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿。赔偿金的计算年限自用工之日起计算。（2）随时通知解除（无需向劳动者支付经济补偿）：试用期期间不符合录用条件的等其他状况（3）经济性裁员：有下列情形之一，裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，提前30日内向工会或者全体职工说明情况。（可以裁减状况：A、依照破产法重整的B、经营困难C、经变更劳动合同后，仍需裁减人员D、劳动合同无法履行的）裁减人员不足20人且占企业职工总数10%的，无需执行上述程序。优先留下：A、订立较长期限的固定期限劳动合同B、订立无固定期限劳动合同C、家庭无其他就业人员，有需要抚养的老人或者未成年人的在6个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减人员。用人单位应当向劳动者支付经济补偿。（4）不得解除：1、职业病2、应工负伤，在医疗期内3、在孕期、产期、哺乳期的4、工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的违法解除，劳动者不远继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，劳动者可要求获得2倍经济补偿的赔偿金劳动合同的终止：因出现某种法定的事实，劳动关系自动归于消灭。终止的情形：1、合同期满2、开始依法享受基本养老保险待遇的3、达到法定退休年龄4、劳动者死亡、失踪5、用人单位破产6、用人单位被吊销营业执照如有下列情形，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同：1、职业病2、应工负伤，在医疗期内3、在孕期、产期、哺乳期的4、工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的基层工会其尚未履行的劳动合同期限短于任期的，劳动合同期限自动延长至任期期满。1、劳动合同的解除和终止，只对未履行的部分发生效力，即双方不再继续履行劳动合同2、用人单位单方解除劳动合同，应当事先将理由通知工会3、劳动合同解除或终止的，用人单位应出具解除或者终止劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。、经济补偿金是针对劳动关系的解除和终止且劳动者无过错违约金是劳动者违反了服务期和竞业禁止的规定赔偿金是指用人单位和劳动者由于自己的过错给对方造成损害时所应承担的不利的法律后果用人单位应当向劳动者支付经济补偿的情形：1用人单位提出解除劳动合同并协商一致2、劳动者符合随时通知解除和不需事先通知3、用人单位提前30日以书面形式通知或支付1个月工资4、用人单位符合可裁减人员规定5、劳动合同期满终止固定期限劳动合同的6、以完成一定工作任务为限期的劳动合同因任务完成而终止的7、破产8、被吊销营业执照（1-4解除；5-8终止）经济补偿金=工作年限*月工资1、关于补偿年限的计算标准：6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿月工资包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，经济补偿金=工作年限（最高不超过12年）*当地上年度职工月平均工资3倍经济补偿的计发办法分两段计算：08年1月1日前的补偿年限和补偿基数，按当时当地的有关规定执行；08年1月1日之后的补偿年限和补偿基数，按新规定执行，两端补偿合并计算。解除：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动合同，用人单位应支付经济补偿，在此种情形下，经济补偿的计算年限自2008年1月1日起算。其他解除劳动合同的情形下，经济补偿的计算年限自双方建立劳动关系时计算。2008年1月1日以前，每满1年支付一个月工资的标准向劳动者支付；不满1年的，均按1年计算。终止：2008年1月1日后，因劳动合同终止需要支付经济补偿的，经济补偿的计算年限应自2008年1月1日开始计算；2008年1月1日之前的工作年限，不属于经济补偿的计算范畴。劳动争议解决原则：合法、公正、及时、着重调解举证责任：当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。与争议事项有关的证据属于用人单位掌握管理的，用人单位应当提供。劳动争议解决方法：协商、调解、仲裁、诉讼调解员：调解委员会由职工代表和企业代表组成。主任由工会成员或者双方推举的人员担任劳动调解：可以书面申请，也可以口头申请。经调解达成协议的，应当制作调解协议书。达成调解协议后，一方当事人在协议约定期限内不履行调解协议的，另一方当事人可以依法申请仲裁。因支付拖欠劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金事项达成调解协议，用人单位在协议约定期限内不履行的，劳动者可以持调解协议书向人民法院申请支付令。15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序。劳动争议仲裁不收费。劳动争议仲裁委员会的经费由财政予以保障。劳动仲裁参加人：当事人、当事人代表（劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，劳动者可以推举3至5名代表人）、第三人（有利害关系的第三人）、代理人劳动仲裁机构：劳动仲裁委员会不按行政区划层层设立，由劳动行政部门代表、工会代表和企业方面代表组成。组成人员应当是单数。劳动仲裁管辖：劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的期限。劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。（劳动仲裁的中断、终止同前仲裁）劳动仲裁受理（5日内）：受理5日内，申请书副本送达被申请人。被申请人收到仲裁申请书副本后，应当在10日内提交答辩书。劳动争议仲裁委员会收到答辩书后，应当在5日内将答辩书副本送达申请人。开庭基本制度：公开仲裁制、仲裁庭制、回避制开庭5日前，将开庭日期、地点书面通知双方当事人。当事人有正当理由的，可以在开庭3日前请求延期开庭。申请人无正当理由拒不到庭或未经仲裁庭同意中途退庭的，视为撤回仲裁申请。被申请人收到书面通知，无正当理由拒不到庭或未经仲裁庭同意中途退庭的，可以缺席裁决。裁决：和解——调解（调解书有法律效力）——审限（自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束。延长期限不得超过15日。其中一部分事实已经清楚，可以就该部分先行裁决）——裁决下列除法律另有规定的外，仲裁裁决为终局裁决：1、追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿、赔偿金，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议2、工作时间、休息休假、社会保险等争议用人单位有证据证明上述仲裁裁决有下列情形之一的，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决（仲裁法不可撤销）：1、适用法律、法规确有错误的2、无管辖权的3、违反法定程序的4、证据是伪造的5、当事人隐瞒证据的6、受贿、徇私舞弊的对上述终局裁决情形之外的其他劳动争议案件的仲裁裁不服的，可以自收到仲裁裁决之日起15日内提起诉讼仲裁庭裁决先于执行的，应当符合下列条件：权利义务关系明确；不先予执行将严重影响申请人的生活劳动争议申请范围：1、仲裁委员会不予受理或者逾期未作出决定的2、对终局裁决不服的3、终局仲裁裁决被人民法院裁定撤销的用人单位违反劳动合同法的法律责任：一、用人单位规章制度违法：A、责令改正，给予警告B、造成损害的，应当承担赔偿责任二、用人单位订立劳动合同违法：1、未载明劳动合同必备条款、未将劳动合同文本交付劳动者的A、责令改正B造成损害的，应当承担赔偿责任2、超过1个月不满1年未订立书面劳动合同的，支付2倍工资3、不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，支付2倍工资4、劳动合同确认无效，造成损害的，应当承担赔偿责任5、违反约定试用期的责令改正；试用期已经履行的，支付赔偿金6、扣押身份证等证件的限期退还，并给予处罚7、以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，500元以上2000元以下罚款，造成损害的，应当承担赔偿责任三、用人单位履行劳动合同违反：1、支付劳动报酬、加班费或者经济补偿；劳动报酬低于当地最低工资标准的，应当支付其差额部分；逾期不支付的，应付50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金四、用人单位违法解除和终止劳动合同：1、经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金2、未出具解除或者终止劳动合同的书面证明，要责令改正；造成损害的，应当承担赔偿责任。五、其他：招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任；个人承包经营违反劳动合同法规定招用劳动者，给劳动者造成损害的，发包的组织与个人承包经营者承担连带赔偿责任营业税法律制度营业税是以我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据，税额不受成本、费用高低的影响。我国营业税征收范围涉及除增值税征税范围之外的所有行业和业务。营业税的特点：1、以非货物营业额为征税对象2、按行业大类设计税目税率3、计算简便，征收成本较低（收入全额作为税基）4、价内税中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。这里所称个人，是指个人工商户和其他个人。特殊规定：1、铁路运输的纳税人（铁道部、合资铁路公司、地方铁路管理机构、基建临管线管理机构）2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人3、境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人（非居民包括非居民企业和非居民个人：非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年（完整的会计年度）的个人）营业税扣缴义务人：1、境外的单位或个人在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买人为扣缴义务人2、非居民以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。境内：1、提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内2、所转让的无形资产（不含土地使用税）的接受单位或者个人在境内3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内4、所销售或者出租的不动产在境内单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿行为混合销售行为（从属关系）：从事货物的生产、批发或零售的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。货物是指有形动产、包括电力、热力、气体在内。混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。下列混合销售行为，应当分别核算：1、提供建筑劳务的同时销售自产货物的行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定兼营行为（并列关系）：应当分别核算，分不清价格的从高计征纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。视同发生应税行为：1、将不动产或者土地使用权无偿赠送2、自己新建建筑物后销售（交两项A、建筑物的营业税B、销售不动产的营业税；自建后居住不用交营业税）特殊业务的征税规定：1、水利工程水费按“服务业”税目征收营业税2、邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税3、邮政部门发行报刊征收营业税4、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关电信服务的，征收营业税5、销售林木同时提供林木管护劳务的行为征收增值税；单独提供林木管护劳务行为征收营业税6、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。单独提供按揭、代办服务业务征收营业税7、进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费征收营业税营业税9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产一、交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运打捞也可以比照水路运输的办法征税装卸搬运包括打捞、理货，港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入二、建筑业：包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。电信监控安装属此类；管道煤气及资费（初装费）按此类其他工程作业包括：代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破。三、金融保险费：（金融：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。）非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税金融机构往来业务暂不征收营业税对金融机构的出纳长款（多收的）收入，不征收营业税保险业：A、保险企业取得的追偿款不征收营业税B、保险公司的摊回分保费用不征收营业税四、邮电通信业：单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税邮政储蓄属于此类，邮政储蓄银行属于金融保险业其他邮政电信业务：销售邮务物品（附带的）；电话安装；销售电信物品（附带的）五、文化体育业1、文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业、经营游览场所有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”游览场所销售门票的业务属于此类；出租文化场所属于“服务业——租赁业”六、娱乐业（一律全额收）游乐园设备（海盗船等）属此类七、服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业1、代理业：包括代销货物、代办进出口、介绍服务无船承运业务属此类；受托种植植物、饲养动物属于此类4、旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游。经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车属此类6、租赁业：对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入；酒店产权式经营业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入；交通部门有偿转让高速公路收费权行为7、广告业：广告代理业属于此类8、其他服务业：测试、试验、化验、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，属于“建筑业”八、转让无形资产：转让无形资产的所有权或使用权；包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉（1）转让土地使用权1、转让土地使用权：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为不征收营业税5、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。6、A、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产—土地使用权”征收营业税B、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”征收营业税。土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。（2）转让著作权：著作权包括人身权和财产权两部分。人身权部分不能转让，财产权部分可以转让他人九、销售不动产：包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。转让企业产权的行为不应征收营业税。无偿赠送用缴纳营业税融资租赁业务应按“金融保险业”税目征收营业税；转让土地使用权应按照“转让无形资产”征收营业税。营业税的税率：1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%2、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产5%3、娱乐业5%—20%，人民政府根据当地实际情况决定税目、税率的调整由国务院决定营业税的计税依据又称营业税的营业额，即全部价款和价外费用。价外费用：不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（1、国务院或财政部批准的政府性基金、事业型基金2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据3、所收款项全额上缴财政）基本规定：1、如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。2、将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除3、因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税4、价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：A、纳税人最近同类平均价格B、其他纳税人最近同类平均价格C、组价=成本+利润+税金（价内税（营业税））5、发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。6、购置税控收款机，可凭收款机取得的专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。普通发票依下列公式计算可低免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）*17%7、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，可选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。营业税计税依据：（一）交通运输业1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。2、运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。（二）建筑业1、分包：扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额2、建筑业劳务（不含装饰业务）：不包括建设方提供的设备的价款3、自建自用房屋不纳税；自建自用住房销售，首先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。4、装饰劳务：不含客户自行采购的材料价款和设备价款5、通信线路工程和输送管道工程：设备价值不包括在工程的营业额中。其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值（三）金融保险业：金融业：营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。1、贷款（全额）：利息收入（包括各种加息、罚息）2、融资（余额）：全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本3、外汇、有价证券、期货（余额）：本期营业额=卖出价-买入价（卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金）（买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金）4、金融经纪业：全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额保险业：营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入1、办理初保业务收取的全部价款2、储金业务：储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率3、无赔偿奖励业务的：向投保人实际收取的保费为营业额（四）邮电通信业：电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额（五）文化体育业：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额广播电视有线数字付费频道业务：全额（对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税）（六）娱乐业：一律全额（七）服务业：1、代理业务：向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额4、旅游业：全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额5、广告代理业务：全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额6、租赁业务：租金收入全额不得扣除任何费用7、仓储业：全部费用（八）转让无形资产：纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。（必须是一次交易（房地产公司卖不算）——一次交易才可减）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额（也必须是一次交易才可减）营业额起征点：达到起征点的，全额计算缴纳营业税。营业税起征点的适用范围限于个人。1、按期纳税的：月营业额5000—20000元2、按次纳税的：次（日）营业额300—500元免征营业税：1、福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务2、残疾人员个人提供的劳务。3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务4、学校和其他教育机构提供的教育劳务、勤工俭学5、农业6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品（出口货物保险和出口信用保险）减征或免征营业税：（一）金融保险类：1、1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征2、个人投资分红保险业务取得的保费收入免征9、住房公积金免征10、对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入免征11、出售、转让股权不征收；出售、转让债权或债权转股权不征收；销售、转让不动产或土地使用权征收。（二）科技信息类：1、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务、技术咨询、技术服务免征2、科普单位的门票收入免征（三）文化教育类：1、从事学历教育的学校免征2、勤工俭学提供劳务免征3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征4、对托儿所、幼儿园收入免征5、对政府举办的高等、中等、初等学校（不含下属单位）举办的进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的免征8、文化企业在境外演出从境外取得的收入免征9、个人转让著作权免征（四）军转、残疾和下岗再就业类（五）医疗卫生类：1、非营利医疗机构取得的收入免征2、营利性医疗机构自取得执业登记之日起3年内免征3、对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入免征（六）其他业务类：3、军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税4、住房专项维修基金免征5、垃圾处置劳务免征6、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收（A、国务院或财政部批准的政府性基金、事业型基金B、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据C、所收款项全额上缴财政）10、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征12、出租的公有住房和廉租住房暂免征收13、按房改成本价、标准价出售职工住房所得收入暂免（福利房）14、个人出售住房：5年以内：全额*5%；5年以上普通：免征非普通：差额*5%15、无偿赠与暂免征收的：A、离婚财产分割B、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹C、无偿赠与对其承担抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人D、法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人17、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税纳税义务发生时间：收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天或为应税行为完成的当天。纳税时间的特殊规定：1、转让土地使用权或者销售不动产为收到预收款的当天2、提供建筑业或者租赁业劳务为收到预收款的当天3、无偿赠与为不动产所有权、土地使用权转移的当天4、自建销售的，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间纳税地点一般是1、A、其机构所在地B、居住地C、提供建筑业劳务为劳务发生地2、转让、出租土地使用权，应当是土地所在地3、不动产所在地5、超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款6、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定纳税地点特殊规定：1、中央铁道：北京申报缴纳；合资铁路：合资铁路公司在其所在地申报缴纳；2、中国银联：上海市主管税务机关申报缴纳纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税以一个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。保险公司的纳税期限为1个月。城市维护建设税：城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其以实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。特点：1、税款专款专用2、属于附加税外商投资自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建设税率：1、市区——7%；2、县城、镇——5%；不在市区、县城或者镇——1%1、由受托方代扣代缴、代收代缴三税的，按受托方所在地适用税率执行2、流动经营等无固定纳税地点的，按经营地适用税率执行纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”还被处以罚款的，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。城建税的减免：1、出口：三税可退，城建税不退2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税3、三峡工程建设：自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征4、“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，“三税”副征的城市维护建设税，一律不予退返5、广东核电投资有限公司销售给广东电网公司的电力实行增值税先征后退政策，并免征城市维护建设税和教育费附加6、上海期货交易所销售标准黄金A未出库的，免征增值税B交割并已出库的，实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。纳税义务发生时间基本上与“三税”纳税义务发生时间一致纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点（1、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，各油田应纳的城市维护建设税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税2、国家开发银行各分行应缴纳的城市维护建设税和教育费附加由国家开发银行总行于季度终了后的10日内统一计算，通知各分行，各分行向当地地方税务局申报缴纳）纳税期限：同三税纳税期限；增值税、消费税的纳税期限均分别为1、3、5、10、15日或一个月；营业税分别为3、5、15或者1个月教育费附加：2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。现行教育费附加征收比率为3%教育费附加的减免：1、对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加个人所得税所得：纯收入个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税比例税率：20%（劳务报酬、稿酬）11税目超额：工薪、个体户、承包经营全额（如没给速算扣除额用此）累进税率：超率：土地增值税个人所得税特点：1、实行分类征收（类型：A、分类所得税制B、综合所得税制C、混合所得税制；我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类）2、累进税率与比例税率并用（对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率）3、费用扣除额较宽4、计算简便5、采取课源制和申报制两种征纳方法（支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法）（即年所得12万元以上的，由纳税人自行申报纳税）个人所得税的纳税人居民纳税人有住所（一般指由中国身份证）无住所但居住满一年（一个完整会计年度）无住所：居住不满1年非居民纳税人无住所：不居住个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税税收管辖权来源地：境内居民：境内所得+境外所得（居民）两种管辖权：来源地税收管辖权和居民管辖权居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。1、居民纳税人的纳税义务：A、对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税（在离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分纳税）B、对于居住超过五年（连续的5年）的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。（中国境内有住所的居民纳税人不适用于上诉规定）2、非居民纳税人的纳税义务：A、一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税B、一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。（如事先可预定在一个纳税年度中连续或累计居住超过90日或183日的，其每月应纳税额按期申报缴纳。事先不能预定的，可以待达到90日或183日后额次月7日内，就以前月份应纳的税款一并申报纳税）扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。未代扣代缴的A、追缴税款——纳税人B、罚款——扣缴义务人（50%—300%）个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：1、工资、薪金所得：任职、受雇单位的所在地2、生产、经营所得：生产、经营活动实现地3、劳动报酬所得：提供劳务的地点4、财产租赁所得：被租赁财产的使用地5、利息、股息、红利所得：支付所在地6、特许权使用费所得：特许权的使用地个人所得税的税目：（3类11个税目）（一）工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于此类的：1、独生子女补贴2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴3、托儿补助费4、差旅费津贴、误餐补助在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。劳动分红、股票增值权所得和限制性股票所得也属于“工资、薪金所得”出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动及实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得。（二）个体工商户的经营所得：个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，目前暂不征收个人所得税出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营所得的收入，按“个体工商户”（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得：1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户，应按个体工商户征收个人所得税，不再征收企业所得税2、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，应先缴纳企业所得税，然后缴纳个人所得税。A、承包、承租人对企业经营成果不拥有所得权——按工资、薪金所得项目征收个人所得税B、承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收（四）劳务报酬所得：（非雇佣）设计、咨询、讲学、审稿、书画、演出、表演等A、个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳动报酬性质，按劳务报酬所得项目征税B、在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税项目所得，应依法缴纳个人所得税。个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。1、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”征税；除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”征税。2、出版社的专业作者撰写，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”（六）特许权使用费所得1、专利权2、商标权3、著作权4、非专有技术A、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。B、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税剧本使用费统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税（七）利息、股息、红利所得1、专户存款2、职工个人取得的量化资产（A、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；B、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“红利、股息、利息所得”项目征收个人所得税）3、外籍居民个人的储蓄存款利息4、个人银行结算账户利息（八）财产租赁所得：（先缴营业税、城建、教育费附加，再按财产租赁所得缴纳所得税）房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。（九）财产转让所得：1、对股票转让所得暂不征收个人所得税。（指证券市场上的，公司间卖股票为融资的则收个人所得）2、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其余额计征个人所得税。3、个人出售自有住房A、对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税（十）偶然所得：个人取得单张有奖彩票不高于800的暂免征，超过800的按全额征收个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。税款一律由发奖单位或机构代扣代缴。个人所得税税率：一、工资、薪金：不超过1500元的——3%超过1500—4500的部分——10%（105）超过4500—9000的部分——20%（555）超过9000—35000的部分——25%（1005）超过35000—55000的部分——30%（2755）超过55000—80000的部分——35%（5505）超过80000的部分——45%（13505）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均适用税法修改前的减除费用标准计算个税。（每月扣除3500；适用3%—45%的超额累进税率）二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率：（以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；适用5%—35%的超额累进税率）全年不超过15000的——5%超过15000—30000的部分——10%（750）超过30000—60000的部分—20%（3750）超过60000—100000的部分—30%（9750）超过10000部分—35%（14750）投资者兴办两个或两个以上企业的，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税三、稿酬所得适用税率：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%（即14%）四、劳务报酬所得适用税率：比例税率，税率为20%；一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳动报酬所得一次收入畸高的，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。一次超过20000—50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50000元的部分，加征10成。不超过20000部分——20%；超过20000—50000部分—30%（2000）；超过50000部分—40%（7000）每次收入额减除费用800元（每次收入不超过4000元时），或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额五、A、特许权使用费所得B、利息、股息、红利所得C、财产租赁所得D、财产转让所得E、偶然所得和其他所得适用税率：比例税率，税率20%；暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税费用扣除的方法：扣除项目或扣除金额，包括为取得收入所支出的必要的成本或费用。（定额、定率和会计核算三种扣除方法）1、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用——定额扣除2、A、对个体工商户的生产、经营所得B、企事业单位的承包经营、承租经营所得C、财产转让所得涉及生产、经营有关成本或费用的支出——会计核算3、A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、特许权使用费所得D、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围两个因素——定额、定率两种4、A、利息、股息、红利所得B、偶然所得——不得扣除任何费用个人所得税具体扣除标准：1、工资、薪金所得：每月收入额减除费用3500。外籍人员费用扣除总额为4800元2、个体工商户的生产、经营所得：①2011年9月1日，费用扣除标准为42000元/年，即3500元/月；②个体工商户向员工发放的工资、薪金支出税前据实扣除③工会经费、职工福利费、职工教育经费分别2%、14%、2.5%扣除④广告费、业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除⑤业务执行费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。⑥借款利息个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征收包括查账征收和核定征收两种形式。A、投资者的工资不得在税前直接扣除，2011年9月1日起投资者费用扣除标准为每月3500元投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。投资者的工资、薪金收入不再按照工资、薪金的规定单独征税，而是将其并入生产、经营所得一并计算，但可按照工资、薪金征税的规定计算扣除相应的费用。B、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C、工资、薪金；工会经费、职工福利费、职工教育经费；广告费、业务宣传费；业务招待费的扣除同个体工商户D、准备金不得扣除E、企业与其关联企业之间的业务往来不得扣除核定征收用于不能正确记账及逾期不申报3、对企业事业单位的承包、承租经营所得：月减除3500 4、A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、特许权使用费所得D、财产租赁所得每次收入不超过4000的，减除800；4000以上的，减除20%5、财产转让所得：收入额减除财产原值和合理费用，会计核算扣除6、利息股息、红利所得，偶然所得无扣除其他费用扣除规定：1、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关捐款，捐款额不超过应纳税所得额的30%的部分可扣除2、通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐款，全额扣除3、通过非营业的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐款，全额扣除4、通过非营利社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐款，全额扣除5、个人所得（不含偶然所得）用于研究开发经费的资助可扣除6、对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐款，全额扣除每次收入的确定：1、劳务报酬所得：A、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次B、属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次2、稿酬所得：A、再版取得视作另一次稿酬B、现在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬C、连载取得收入，合并为一次D、预付稿酬或分次支付稿酬合并计算为一次E、因添加印数而追加稿酬的合并计算为一次3、特许权使用费所得：一次许可使用所取得的收入为一次4、财产租赁所得：一个月内取得的收入为一次应纳税额的计算：（一）工资、薪金：（按月计算）（一般）应纳税额=（月收入-3500/4800）*适用税率-速算扣除数（全年一次性奖金）A、雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：②应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率（①全年奖金/12确定）-速算扣除数B、雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数（半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖与当月工资、薪金收入合并，但对于合并计算后适用税率提高的，可采取以月份所属奖金加当月工资、薪金，减去当月费用扣除标准后的金额为基数确定适用税率，然后得当月工资、薪金加上全部奖金，减去当月费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。）（二）个体工商户（按年计算）：应纳税额=（收入-成本费用损失3500）*适用税率-速算扣除数A、从事彩票代销业务所得B、出租车属个人所有或出租汽车经营单位将出租车所有权转让给驾驶员的属于此类（三）企事业单位的承包经营、承租经营（按年计算）：应纳税额=（收入-3500*12）*适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得（按次计算）1、每次不足4000：应纳税额=（收入-800）*20%2、收入超过4000的：应纳税额=收入*（1-20%）*20%3、收入超过20000元的：应纳税额=收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数（适用税率同样用每次收入*（1-20%）的范围来确定）（五）稿酬（按次计算）1、不足4000：应纳税额=（收入-800）*14%2、4000以上的：收入*（1-20%）*14%（六）特许权使用费（按次计算）1、每次不足4000：应纳税额=（收入-800）*20%2、收入超过4000的：应纳税额=收入*（1-20%）*20%（在国外缴过的，可在应纳税额计算完后扣除）（七）利息、股息、红利（按次计算）应纳税额=每次收入额*适用税率通常20%取得上市公司股息，减半征收储蓄存款利息≥2008.10.9免征＜2008.10.9 5%8月10日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500储蓄存款利息应纳个人所得税=1500/12*2*5%（8、9两个月，因为10月开始免征）（八）财产租赁（按月计算）1、收入不足4000的：应纳税额=[收入-准予扣除项目-修缮费用（每月800元为限）-800]*20%2、收入4000以上的：应纳税额=[收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]*（1-20%）*20%（九）财产转让所得（按次计算）1、一般情况下：应纳税额=（收入-财产原值（即买家-折扣）-合理费用）*20%2、个人销售无偿受赠不动产：A、转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后，按20%缴纳（十）偶然所得（按次）：应纳税额=每次收入*20%（十一）其他所得：应纳税额=每次收入*20%特殊规定：A、无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪；劳动分红，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。B、特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均，多退少补：应纳所得税额=[（全年工资、薪金/12-费用扣除标准）*税率-速算扣除数]*12 C、公务交通、通讯补贴收入并入“工资、薪金”D、失业保险费比例内免予征收个人所得税；超过比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入。领取失业保险金，免予征收个人所得税E、改制过程中取得的量化资产：①不拥有所有权的，不征收个人所得税②取得拥有所有权的，暂缓征收③将股份转让时，按“财产转让所得”项目计征④取得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”征收F、免税之外的保险金（五险一金）按“工资、薪金所得”计征，税款由企业负责代扣代征G、解除劳动关系而取得的一次性补偿①其收入在当地上年职工平均工资3背数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限（工作年限）内平均计算。②缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费予以扣除③宣告破产取得的安置收入免征个人所得税H、购买和处置债权，按“财产转让所得”缴纳I、个人兼职和退休人员再任职取得收入，按“工资、薪金所得”缴纳J、有奖发票奖金：不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，按“偶然所得”项目全额征收个人所得税免税项目：1、省级以上单位、外国组织颁发的奖金2、国债和国家发行的金融债券利息3、按国家统一规定发给的补贴、津贴4、福利费、抚恤金、救济金5、保险赔款6、军人的转业费、复员费7、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，按“工资、薪金所得”缴纳个税）8、各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9、无住所，但是居住不超过90日，中国境内的取得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构负担的部分10、外籍个人探亲费（每年不超过2次的费用）11、住房公积金、基本医疗保险费、失业保险费12、拆迁补偿款减税项目：1、残疾、孤老人员和烈属的所得2、因严重自然灾害造成损失的残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定：工资薪金、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租、劳动报酬、稿酬所得、特许权使用费暂免征税项目：1、外籍个人的A以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费B、境内、境外出差补贴C、语言培训费、子女教育费D、从外商投资企业取得的股息、红利所得2、举报、协查获得的奖金3、办理代扣代缴手续取得的扣缴手续费4、转让自用达5年以上的唯一家庭生活用房取得所得5、福利彩票、赈灾彩票、体育彩票中奖收入在1万元以下的暂免征收；超过1万元的，全额征收个税6、延长离休、退休年龄的高级专家的工资、薪金所得7、国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入8、一次性补偿收入在平均工资3倍数额内的部分9、按照比例缴付的失业保险费10、按照比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经主管税务机关批准。代扣代缴方法：付给2%的手续费自行纳税申报：1、年所得12万元以上的2、境内两处或者两处以上取得工资、薪金的3、境外取得所得的4、没有扣缴义务人的纳税期限：1、代扣代缴期限：次月15日内2、自行申报纳税：次月15日内A、工资、薪金：对特定行业（采掘、远洋运输、远洋捕捞）的实行按年计算，分月预缴，自年度终了后3个月内内B、个体工商户：次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补C、承包、承租：年终一次性取得的，自取得收入之日起30日内申报缴纳；1年内分次取得的，取得所得后15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补D、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、财产租赁及转让、偶然所得：次月15日内预缴E、境外取得所得：结清税款后的30日内F、年所得额12万元以上的：年度终了后3个月内3、个人独资企业和合伙企业投资者：A、15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补B、企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内办理C、实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度纳税地点：1、自行申报的：收入来源地2、两处或两处以上取得工资、薪金的：选择并固定在其中一地税务机关申报纳税3、境外取得：向境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报4、个人独资企业和合伙企业投资者：实际经营管理所兴办两个或两个以上企业的，分别向企业实际经营管理所在地预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时：A、企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地申报B、企业中含有合伙性质的，向经常居住地申报，但经常居住地与经营管理所在地不一致的，选定某一合伙企业的经营管理所在地清缴，5年内不得变更。其他相关税收法律制度房产税按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。房产税属于财产税类、地方税。房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房产权的单位和个人（不包括农村）1、产权属于国家的，经营管理的单位为纳税人；属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人2、产权出典的，承典人为纳税人。3、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人4、产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人5、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税房产税的计税依据：从价计征、从租计征1、从价计征：原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对于投资联营的房产的计税规定：A、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税B、不承担风险的，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税对融资租赁房屋的情况，这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。居民住宅区内业主共有的经营性房地产由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房地产。房产税的税率：1、从价计征的，税率为1.2%2、从租计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。应纳税额的计算：从价计征=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%从租计征=租金收入*12%（或4%）房产税的税收减免：1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税2、由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税4、个人所有非营业用的房产免征房产税5、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税6、其他A、毁损不堪居住的房屋和危险房屋在停止使用后，可免征房产税B、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的C、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起照章纳税D、地下人防设施免征E、高效后勤实体免征F、卫生机构自用的房产免征G、老年服务机构自用的房产免征H、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征I、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税纳税发生时间：1、原有房产用于生产经营——生产经营之月起2、自行新建房屋用于生产经营——建成之次月起3、委托施工企业建设的房屋——验收手续之次月起4、购置新建商品房——交付使用之次月起5、购置存量房——次月6、出租、出借房产——次月7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房——次月契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税契税由权属的承受人缴纳土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税契税征税范围：1、国有土地使用权出让2、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移）3、房屋买卖4、房屋赠与5、房屋交换（A、如以土地、房屋权属作价投资、入股B、以土地、房屋权属抵债）C、以获奖方式承受D、以预购方式或者预付集资建房款方式承受E、土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权F、公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的G、企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押不属于契税的征税范围契税的计税依据：1、出让、出售、买卖，以成交价格作为计税依据2、赠与参照市场价格核定3、交换只考虑其价格的差额A、价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税B、价格相等的，免征4、以划拨方式取得，经批准转让房地产时应补交的契税，以出让费用为计税依据。税率：比例税率，并实行3%—5%的幅度税率应纳税额=计税依据*税率税收减免：1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的2、第一次购买公有住房的3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，减征或者免征4、被人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的5、用于农、林、牧、渔业生产的6、驻华机构外交人员承受土地、房屋权属的经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征的契税范围。纳税义务发生时间：签订权属转移合同的当天，或者取得转移合同性质凭证的当天纳税地点：土地、房屋所在地的税务征收机关纳税期限：发生之日起10日内车船税：纳税人：A、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税B、由租赁关系，拥有人的使用人不一致时如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人车船税的征税范围：车辆（机动车、非机动车）；船舶（机动船船舶、非机动驳船）计税依据：定为每辆、自重吨位、净吨位1、载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据2、载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据3、船舶，按净吨位每吨为计税依据税率：车船税采用定额税率拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数*适用年税额*50%免征：1、非机动车船（不包括非机动驳船）：残疾人机动轮骑车、电动自行车2、拖拉机3、捕捞、养殖渔船4、军队、武警专用的车船5、警用车船6、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶（主要指外籍）7、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船纳税义务发生时间：核发的车船登记证书或者行驶证所记载日期的当月纳税地点：地方税务机关负责征收跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地纳税期限：按年申报缴纳城镇土地使用税：（不包括农村）；以其实际占用的土地面积为计税依据自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税计税依据：土地面积以平方米为计量标准，首先由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积，以测定的土地面积为准；如没有，按土地使用证书的确定面积为准；如再没有，由纳税人据实申报土地面积。税率：采用定额税率；城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍；经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%应纳税额：年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额税收减免：（一）一般规定：1、国家机关、人民团体、军队自用2、国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的4、街道、广场、绿化地带等公共用地5、农、林、牧、渔业的生产用地6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年7、能源、交通、水利设施用地和其他用地（二）特殊规定：1、凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税2、A、对免税单位无偿使用纳税单位的土地（公安、海关使用铁路、民航等单位的土地）免征城镇土地使用税；B、对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税3、除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税4、关闭、撤销的企业占地5、企业的铁路专用线、公路等用地：在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收6、荒山、林地、湖泊等占地：对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收7、火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税纳税义务发生时间：1、购置新建商品房：次月2、购置存量房：次月3、出租、出借房产：次月4、出让或转让方式有偿取得：次月5、新征用的耕地：自批准征用之日起满1年时开始缴纳6、新征用的非耕地：自批准征用次月起次月纳税期限：按年计算、分期缴纳印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。特点：1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低（比例税率一般都为万分之几或千分之几；定额税率为每件应税凭证5元）4、纳税人自行完税纳税人：（中国境内）；纳税人可分为立合同人（双方）、立据人（双方）、立账簿人、领受人、使用人1、立合同人：不包括合同的担保人、证人、鉴定人2、使用人：指在国外树立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人3、各类电子应税凭证的签订人征税范围：（劳动合同不属印花税缴纳范围）5类：1经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证1、经济合同：A、购销合同（电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税）B、加工承揽合同C、建设工程勘察设计合同（总包、分包、转包合同）D、建筑安装工程承包合同E、财产租赁合同（不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同）F、货物运输合同G、仓储保管合同（对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证）H、借款合同（不包括银行同业拆借）I、财产保险合同J、技术合同（技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同；技术咨询合同是技术合同，但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花）特别注意：①具有合同性质的凭证应视同合同征税②未按其兑现合同亦应贴花③既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。2、产权转移数据：包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税3、营业账簿：A、资金账簿（反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿）B、其他营业账簿4、权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（未写的不用）5、经财政部门确定征税的其他凭证印花税的计税依据：上述凭证以“金额”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除1、载有两个或两个以上应使用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花2、营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据3、A、不记载金额的营业账簿B、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及C、日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以件数作为计税依据4、有以下情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：A、未按规定建立印花税应税凭证登记簿B、拒不提供应税凭证或计税依据明显偏低的C、未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告。印花税税率：印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式1、比例税率：各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率2、定额税率：权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元印花税应纳税额：（营业账簿中记载资金的账簿：应纳税额=（实收资本+资本公积）*0.5‰（万分之五））13个税目征税依据金额：11.5数量：1.5（购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同（不包括装卸费用和保险费）、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿）/（营业账簿、权利、许可证照）合同规定用40万元的产品换取40万元的原材料：（400000+400000）*0.3‰税收减免：1、法定凭证免税：A、已缴纳凭证的副本或者抄本B、赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据2、免税额：不足1角的3、特定凭证免税：A、农副产品收购合同B、无息、贴息贷款合同C、提供优惠贷款所书立的合同4、特定情形免税：A、零星加工修理单5、企业兼并并入资金免税6、租赁承包经营合同免税7、纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花（多不补少补）8、保险合同免税。农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税9、书、报、刊合同免税10、借款展期合同免税11、委托代理合同免税12、电话和联网购货免税13、股权转让免税纳税义务发生时间：应当在书立或领受时贴花纳税地点：一般实行就地纳税纳税期限：同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税（最长不超过1个月）缴纳方法：自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法1、自行贴花：A、自行计算B、自行购买印花税票C、自行注销（已贴花的凭证。修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花）2、汇贴汇缴：同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，最长期限不得超过1个月资源税：在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的征税对象是自然资源特点：1、只对特定自然资源征税2、调节资源的级差收益3、实行从量定额征收纳税人：中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人；收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人征税范围：1、原油（人造石油不征税）2、天然气（煤矿生产的天然气暂不征税）3、煤炭：原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税4、其他非金属矿原矿5、黑色金属矿原矿6、有色金属矿原矿7、盐（固体盐、液体盐）资源税采用定额税率课税数量：（一）一般：销售的，以销售数量为课税数量；自用的，以自用数量为课税数量（库存的不用缴）（二）特殊：1、不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量2、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税3、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量。综合回收率=加工产品实际销量和自用量/耗用原煤数量原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量/综合回收率4、因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比=精矿数量/耗用原矿数量原矿课税数量=精矿数量/选矿比5、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣6、未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税税收减免：1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2、因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，酌情决定减税或者免税3、对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收4、北方海盐减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收5、对地面抽采煤层气暂不征收资源税纳税义务发生时间：1、采取分期收款结算方式的为销售合同规定的收款日期的当天2、预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天3、其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天4、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天5、代扣代缴税款为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天纳税地点：1、开采或者生产所在地2、跨省开次资源税应税纳税品在开采地纳税3、代扣代缴的资源税，在收购地主管税务机关纳税期限：1、3、5、10、15日或者1个月以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。1、对土地征税，有两种形式：一种是单列税种；另一种是未单列税种，将土地、房屋及其他附着物一起征税，统称为房地产税、不动产税、财产税等2、根据征税的税基不同，大致可以分为两大类：一类是财产性质的土地税，它以土地的数量或价值为税基，实行从量计征或从价计征；另一类是收益性质的土地税，其实质是对土地收益或地租的征税，我国目前开征的土地增值税属于这一类特点：1、转让环节征收（按次计征制度）2、转让实现的增值额为计税依据3、征税面比较广（我国境内）4、采用扣除法和评估法计算增值额5、实行超率累进税率（增值率高的，适用的税率高、多纳税；增值率低的，适用的税率低、少纳税）纳税人（转让方交）：事业单位、国家机关、社会团体、个体经营者、外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、海外华侨、港澳台同胞、外国公民征税范围：（一）一般规定：1、土地增值税只对转让使用权的行为征税，对出让土地的行为不征税。（对属于集体所有的土地，按现行法律规定须先由国家征用后才能转让，自行转让集体土地是一种违法行为）2、既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税3、只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。（二）特殊规定：1、投资、联营暂免征收。房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。2、房地产的交换：属于土地增值税的征税范围3、合作建房：暂免征收4、房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。5、兼并转让房地产：暂免征收6、代建行为：不征7、重新评估：不征8、处置土地使用权：只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税9、出租：不征（标准：1、产权是不是转让，出租不交2、是不是国有土地使用权，不是国有不交3、是不是有增值额，没有增值额不交）计税依据：增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目A新建项目房产（扣5项：12345））非房产（扣4项：1234）B存量（旧）项目房屋（扣3项ABC））土地（扣2项BC）一、收入：货币收入、实物收入、其他收入（其他收入：取得的无形资产收入或具有财产价值的权利）取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币二、扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额（地价款+有关费用和税金）2、房地产开发成本（土地征用拆迁费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费）3、房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）A、（利息能分摊的，并能提供金融机构证明的，允许扣除开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%）B、（利息不能分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%）一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4、与转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建设税、印花税（非房地产行业才可扣除）、教育费附加）5、其他扣除：对从事房产开发的纳税人可按1、2之和，加计20%扣除A、按评估价格扣除（重置成本价乘以新度折扣率后的价格）B、取得土地使用税所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用C、在转让环节缴纳的税金（非直接销售和自用房地产收入的确定应视同销售房地产）税率：四级超率累进税率：不超过50%部分——30%超过50%至100%部分——40%（5%）超过100%至200%部分——50%（15%）超过200%部分——60%（35%）步骤：1、计算增值额=房地产转让收入-扣除项目金额2、计算增值率=增值额/扣除项目金额*100%3、确定适用税率4、计算应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数土地增值税税收减免：1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税3、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为A、廉租住房B、经济适用房房源且C、增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。土地增值税的清算条件：1、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的②整体转让未竣工决算房地产开发项目的③直接转让土地使用权额2、符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续土地增值税纳税地点：房地产所在地税收征收管理法律制度税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系也由主体、客体、内容三部分形成。主体：是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人。分为征税主体和纳税主体。内容：是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务客体：是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。1、税务机关的权利和义务：（权利）A、法规起草拟定权B、税务管理权C、税款征收权（税务机关拥有的最基本、最主要的权利；税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）D、税务检查权（包括查账权、场地监察权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）E、行政处罚权（义务）A、宣传税法B、保密义务C、办理税务登记、开具完税凭证D、受理税务行政复议E、回避2、纳税人、扣缴义务人的权利和义务：（权利）A、知情权B、要求保密权C、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待D、多缴税款申请退还全（纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还）E、陈述权、申辩权F、要求税务机关承担赔偿责任权企业所得税2002年以前国家企业：国地方企业：地2002—2008年：国税2009年：流转税在哪交，企业所得税就在哪交我国税收征收管理体制：分税制：国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税、地方税（把税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税）国家税务局系统负责：增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税；企业所得税和城市维护建设税地方税务系统负责：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有税种。在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。海关系统负责征收和管理的税种由：关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税税收征收管理的内容主要包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任税务管理：包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报税务登记管理：税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。税务登记是整个税收征收管理的起点税务登记范围：A、企业B、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（指外地的）C、个体工商户D、从事生产、经营的事业单位。前述规定的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。必须提供税务登记证件：一是开立银行账户；二是领购发票纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续：一是申请减税、免税、退税；二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是申请开具外出经营活动税收管理证明；四是办理停业、歇业；五是其他有关税务事项。持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。税务登记的内容：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记、停业复业登记1、设立税务登记：（先工商后税务）A、应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。B、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内申报办理税务登记。申报办理税务登记提供以下证件和资料：A、工商营业执照或其他核准执业证件B、有关合同、章程、协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。2、变更税务登记：（先工商后税务）应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：A、工商登记变更表及工商营业执照B、变更登记内容的有关证明文件C、原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件3、停业、复业登记：纳税人的停业期限不得超过1年4、外出经营报验登记：纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。《外管证》的有效期一般为30日，最长不得超过180日；在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。5、注销税务登记（先税务后工商）：15日纳税人办理注销税务登记前，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记的管理：1、证照管理（纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并登报申明。）2、非正常户处理（纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。）账簿、凭证管理：账簿、凭证管理是税收管理的基础性工作。一、账簿设置管理：1、自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿二、财务会计制度及其处理办法的管理：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案2、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。三、账簿、凭证等涉税资料的保存和管理：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。四、发票管理：税务机关是发票的主管机关。发票为普通发票、增值税专用发票和专业发票（图）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用增值税专用发票是专供增值税一般纳税人。专业发票是指由国有单位开具的专业性很强的发票。专业发票不套印税务机关的统一发票监制章，但也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理。国有单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采取国有民营形式时所用的专业发票，以及国有单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。（一）普通发票发票的种类、联次、内容及适用范围由国家税务总局规定。发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。发票的基本联次为三联：第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。普通发票由省、自治区、直辖市税务机关制定的企业印制。发票实行不定期换版制度。在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。购票申请，提供A经办人身份证明B税务登记证件或者其他有关证明C财务印章。未发生经营业务一律不准开具发票。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。已开具的发票存根联合发票登记簿，应当保存5年发票的检查：A、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况B、调出发票查验C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况E、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。（二）增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联纳税申报：申报方式：1、自行申报2、邮寄申报（邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期）3、数据电文方式（申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准）4、其他方式：A简易申报（针对定期定额缴纳税款的纳税人；规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报B简并征期（针对实行定期定额缴纳税款的纳税人；经过批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。税款征收：它是税收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿税款的征收方式：1、查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人2、查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3、查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源4、定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户税款缴纳方法：1、纳税人直接向国库经收处缴纳2、税务机关自收税款并办理入库手续：适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关拍卖所得或变卖所得缴纳的税款。3、代扣代缴：个人所得税4、代收代缴：受托加工5、委托代征：车船税6、其他方式税款征收措施：主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权。（一）由税务机关核定、调整应纳税款：1、针对有下列情形之一的：A、不设置账簿的B、未设置账簿的C、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的D、难以查账的E、未按照规定的期限办理纳税申报F、计税依据明显偏低，又无正当理由的2、核定应纳税额方法：A、参照当地同类行业B、按照营业收入或者成本合理的费用和利润的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定3、关联企业纳税调整：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整（二）责令缴纳，加收滞纳金：1、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金=滞纳税款*滞纳天数*万分之五（天数：滞纳日—缴纳日（含头包尾））（三）责令提供纳税担保：以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保1、适用纳税担保情形：A、有逃避纳税义务行为；有明显的转移、藏匿其应纳税的商品、货物B、欠缴税款、滞纳金的纳税人或法定代表人需要出境的C、在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的2、纳税担保的范围：税款、滞纳金、费用（四）采取税收保全措施：1、使用税收保全的情形及措施：（拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的）A、冻结B、扣押、查封2、不适用税收保全的财产：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施（五）采取强制执行措施：1、适用措施：A、从其存款中扣缴税款B、扣押、查封、拍卖、变卖（个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施）2、拍卖与变卖顺序：拍卖机关拍卖——不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售或者责令被执行人限期处理——无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。（六）阻止出境（纳税担保——税收保全（冻结存款；扣押查封）前提强制执行（强行扣缴存款；拍卖、变卖）（相当于税款）非必然结果（税款+滞纳金）税款征收的其他法律规定：（一）税收优先权：1、税收优先于无担保债权2、税款在抵押、质押之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行（二）税收代位权、撤销权：欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权（代位），或者放弃到期债权（撤销），或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（三）纳税人涉税事项的公告与报告：1、欠缴税款数额较大（5万以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告；2、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的是纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任（四）税款的追缴与退还：对纳税人多缴的税款要予以退还，对纳税人少缴的税款要予以追缴1、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。特殊情况指累计数额在10万元以上的。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受前述规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。税务检查：税务检查权力：1、查账权2、场地检查权（生活区不属场地检查权范围）3、责成提供资料权4、询问权5、交通邮政检查权6、存款账户检查权（经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明查询。）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密税务行政复议与行政诉讼：一、税务行政复议：1、受案范围：（必经复议）税务机关作出的征税行为（要素、征收方式、滞纳金）（选择复议）1、保全措施2、解除保全措施3、强制执行措施4、行政处罚5、不予依法办理或者答复的行为6、取消增值税一般纳税人资格7、收缴发票、停止发售发票8、提供纳税担保9、不依法给予举报奖励10、阻止出境2、申请与受理：A、（申请）作出具体行政行为之日起60日内；申请人按前述规定申请行政复议的，必须先依照税务机根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请B、（受理）收到行政复议申请后5日内进行审查行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有以下情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。二、税务行政诉讼：1、起诉和受理：可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。2、审理和判决：人民法院审理行政案件，不适用调解。一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书传达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。税收法律责任：税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。行政责任包括行政处分（警告、记过、记大过、降级、撤职、开除）、行政处罚（警告、罚款、没收违法所得、没收非法财产、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留）1、违反税务管理基本规定的法律责任：A、（涉及税务登记、帐证申报、税控装置）处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。B、不办理税务登记的——吊销营业执照C、未按照规定使用税务登记证件：处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款D、为按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证、有关资料的：处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款E、未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的：处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款2、逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任：A、纳税人欠缴应纳税款——税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；B、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的——税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款，处50%以上3倍以下罚款3、偷税行为的法律责任：偷税指伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证；多列支出或者不列、少列支出；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报A、纳税人偷税的——税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款B、扣缴义务人不缴或少缴的——向纳税人追缴不缴或少缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款；纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，处5万元以下罚款4、抗税行为的法律责任：由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。5、骗税行为的法律责任：处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。6、非法印制发票行为的法律责任：处1万元以上5万元以下的罚款7、纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任：1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款支付结算法律制度支付结算：银行（含城乡信用合作社）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。票据和汇兑在大额支付中占据主导地位；银行卡在小额支付中占据主导地位。办理支付结算的原则：一、恪守信用、履约付款原则；二、谁的钱进谁的帐，由谁支配原则；三、银行不垫款原则办理支付结算的基本要求：1、未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理2、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（伪造：无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为；变造：无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改。3、A、收款人的名称。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称B、票据的出票日期必须使用中文大写C、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理无效的票据：1、出票金额、出票日期、收款人名称更改的2、票据的出票人签章不符合规定3、票据的金额大小写不一致（单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其法定代表人或其授权代理人的签名或签章。）银行结算账户管理：银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户银行结算账户按存款人的不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。一、银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户步骤：①提交申请书，提供相关证明材料②签订账户管理协议③开户银行审查④向人民银行当地支行备案或核准⑤中国人民银行核准，资料退回报送银行，开户银行颁发开户许可证需要中国人民银行核准的账户包括基本存款银行账户、临时存款银行账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款银行、QFII专用存款账户。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。中国人民银行当地分支应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核银行应建立存款人预留签章卡片存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或签章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情况除外：1、因注册验资开立的临时存款账户2、预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的3、没有字号的个体工商户开立的银行结算账户自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。二、银行结算账户的变更：存款人变更单位法定代表人或主要负责人、地址。存款人更改名称但不更改开户银行及账号的，应于5个工作日内提出变更申请；法定代表人或负责人、住址变更的，应于5个工作日内书面通知三、银行结算账户的撤销对于符合销户条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。提出撤销的情形：1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2、注销、被吊销营业执照的；3、因迁址需变更的。4、其他存款人由以上第1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人因以上第3、4条情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取通过其办理。一般存款账户：在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户：1、单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款不得支取现金3、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收。预算单位零余额账户：1、一个基层预算单位开设一个零余额账户2、预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金临时存款账户：可办理现金收付、转账结算适用范围：1、设立临时机构2、异地临时经营活动3、注册验资、增资临时存款账户的使用：最长不得超过2年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付个人银行结算账户：可办理个人转账结算、现金存储业务；邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理；储蓄账户仅限于办理现金存储业务，不得办理转账结算个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：1、债券、期货、信托等投资的本金和收益；2、保险理赔、保费退还等款项；3、纳税退还等单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不含5万元）的，应向其开户银行提供付款依据（图）若在付款用途栏或备注栏注明事项，可不再另行出具付款依据。异地银行结算账户：适用范围：1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需开立——基本存款账户的2、办理异地借款需开立——一般存款账户的3、附属的非独立核算单位发生的收入、支出需开立——专用存款账户的4、异地临时经营活动需开立——临时存款账户的5、自然人根据需要需开立——个人银行结算账户的银行结算账户的管理：一、银行结算账户的实名制管理二、银行结算账户变更事项的管理（可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理）三、存款人预留银行签章的管理：1、单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件。2、个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请、原预留印章或签字人的个人身份证件银行卡：信用卡贷记卡：全额透支准贷记卡：部分透支借记卡转账卡专用卡储值卡银行卡是具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具银行卡的分类：1、按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能；2、按照币种不同分为人民币卡、外币卡3、按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡4、按信息载体不同分为磁条卡、芯片（IC）卡单位人民币账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。销户时，单位人民币卡的资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户，不得提取现金。银行卡交易的基本规定：1、单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。2、贷记卡每日累计取现不得超过2000元；借记卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。3、准贷记卡的透支期限最长为60天；贷记卡的守约最低还款额不得低于其当月透支余额的10%银行卡的计息和收费：一、计息发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值不计付利息贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：1、免息还款期待遇（最长60天）2、最低还款额待遇贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。二、收费商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%。持卡人在其领卡城市内取款，每笔交易手续费不超过2元人民币；持卡人在其领卡城市以外取款，每笔交易手续费为2元人民币加取款金额的0.5%—1%。结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证一、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。办理汇兑的程序：1、签发汇兑凭证：汇兑凭证必须记载下列事项：A、表明“信汇”或“电汇”字样；B、无条件支付的委托；C、确定的金额；D、收款人名称；E、汇款人名称；F、汇入地点、汇入行名称；G汇出地点、汇出行名称；H、委托日期；I、汇款人签章（汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。）2、银行受理：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入存款人账户的凭证。3、汇兑的撤销和退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应办理退汇二、托收承付：卖方托银行收，付款人向银行承认付款托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。A、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。B、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社、经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业C、收付双方使用托收承付结算必须签有购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。办理托收承付的程序：1、签发托收凭证：必须记载下列事项：A、表明“托收”的字样；B、确定的金额C、付款人名称及账号；D、收款人名称及账号；E、付款人开户银行名称；F、收款人开户银行名称；G、托收附寄单证张数或册数；H、合同名称、号码；I、委托日期；J、收款人签章2、托收：将托收凭证、发运证件及其附件、交易单证提交银行3、承付：承付货款分为验单付款和验货付款两种。（验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起）4、逾期付款；5、拒绝付款；6、重办托收：经开户银行审查，确属无理拒绝付款，可以重办托收；属有理拒绝付款的，不可重办托收。三、委托收款：委托收款在同城、异地均可以使用。办理委托收款的程序：1、签发托收凭证。必须记载下列事项：A、表明“托收”的字样；B、确定的金额C、付款人名称；D、收款人名称；E、委托收款凭据名称及附寄单证张数；F、委托日期；G、收款人签章；（不用双方开户银行）2、委托：收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证、有关的债务证明。3、付款：A、以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人B、以单位为付款人的，应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。4、拒绝付款；（托收凭证包括托收承付和委托收款）（托收承付、商业汇票、国内信用证仅限于单位使用；汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票单位和个人均可使用。）四、国内信用证（简称信用证）：是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。1、我国的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证2、信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的贷款结算3、只能用于转账结算，不得支取现金信用证与作为其依据的购销合同是相互独立的，银行在处理信用证业务时不受购销合同约束。办理信用证的基本程序：1、开证：A、开证申请；B、受理开证：开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函（信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月）2、通知；3、议付：议付仅限于延期付款信用证；4、付款：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。（汇款人和收款人均为企业，它们之间的资金汇兑应通过转账结算）票据的一般规定票据：广义上有股票、企业债券、发票、提单等；狭义包括汇票、银行本票和支票票据当事人：分为基本当事人和非基本当事人。票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人三种。汇票和支票的基本当事人有出票人、付款人与收款人；本票的基本当事人有出票人与收款人。A、出票人：银行汇票的出票人为银行；商业汇票的出票人为企业；银行本票的出票人为出票银行；支票的出票人为企业B、付款人：商业承兑汇票的付款人为承兑人；银行承兑汇票的付款人是承兑银行；支票的付款人事银行；本票的付款人是出票人非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。（图）保证人在被保证人不能履行票据付款责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得持票人的权利，向票据债务人追索。票据特征：1、票据是“完全有价证券”：票据权利与票据本身融为一体、不可分离。完全有价证券这一特征可以通过票据的“设权证券”、“提示证券”、“交付证券”、“缴回证券”等特征来体现。（设权证券：票据权利的产生必须通过做成票据，即必须通过票据行为——出票来创造；交付证券：票据权利的转让必须交付票据；缴回证券：票据权利实现之后，应将票据缴回付款人；）2、票据是“文义证券”：即使文义记载有错也不得用票据之外的其他证明方法变更或补充3、票据是“无因证券”：持票人不必证明取得票据的原因（认为持票人是以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据，或者明知有上述情形出于恶意取得票据，或者因为重大过失取得票据，持票人应对自己持票的合法性负责举证。）4、票据是“金钱债权证券”：请求支付一定的金钱而不是物品。5、票据是“要式证券”：有规定的格式和要求6、票据是“流通证券”票据功能：1、支付功能2、汇兑功能3、信用功能4、结算功能5、融资功能票据权利包括付款请求权和追索权1、付款请求权是汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利2、票据追索权是票据当事人向其前手要求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。追索权的当事人除收款人、最后被背书人外，还可能是保证人、背书人。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。取得票据享有票据权利的情形：A、依法接受出票人签发的票据B、依法接受背书转让的票据C、因税收、继承、赠与可以依法无偿取得的票据取得票据不享有票据权利的情形：A、以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的B、持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的票据权利行使和保全的方法通常包括“按期提示”和“依法证明”两种对于票据权利行使和保全的地点和时间，应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。票据权利丧失补救：1、挂失止付。指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式（具体包括A、已承兑的商业汇票B、支票C、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D、填明“现金”字样的银行本票四种。）挂失支付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼来补救票据权利。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的支付通知书，自第13日起，不再承担止付责任。2、公示催告。在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的制度或程序。失票人应当在通知挂失支付后的3日内申请公示催告；申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。人民法院决定受理公示催告申请，应当同时通知付款人及代理付款人停止支付。非经发出支付通知的人民法院许可，擅自解付的，不得免除票据责任。人民法院决定受理公示催告申请后发布的公告应当在全国性的报刊上登载。公示催告期间，国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。3、普通诉讼：如果与票据上的权利有厉害关系的人事明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。（丧失补救：3种1、挂失支付（4种）（非必经）3日内公示催告公告60天普通诉讼）2、公示催告公告60天普通诉讼票据权利时效：票据权利时效划分为2年、6个月、3个月1、见票即付的汇票、本票自出票日起2年2、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月3、持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月4、持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月票据责任：1、汇票承兑人因承兑而应承担付款义务2、本票出票人因出票承担自己付款的义务3、支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务4、汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务。提示付款：A、见票即付的票据（银行本票/汇票、支票），自出票日起1个月内向付款人提示付款；B、定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据，自到期日起10日内向承兑人提示付款。相关银行的责任：1、持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户2、付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额（付款银行付款，应按照规定审查背书是否连续。）票据行为：包括出票、背书、承兑、保证1、出票：包括做成票据、交付票据票据记载事项一般分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不产生票据法上的效力的事项（必须记载事项：如不记载，票据行为即无效的事项A、必须记明“汇票”“本票”“支票”B、基本当事人签章不符规定票据无效C、非基本当事人签章不符规定，签章无效）（相对记载事项：未记载，由法律另作相应规定予以明确，并不影响票据的效力。未记载背书日期的，《票据法》视同背书日期为“到期日前”）（任意记载事项：不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项）（记载不产生票据法上的效力的事项：银行不负审查责任）出票人签发票据后，即承担该票据承兑或付款的责任。2、背书：背书是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书的目的为标准，将背书分为转让背书和非转让背书。非转让背书包括：委托收款背书、质押背书背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。不得进行的背书，包括：条件背书、部分背书、限制背书、期后背书。记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。3、承兑：承兑仅适用于商业汇票。承兑程序包括提示承兑、受理承兑、记载承兑事项。A、提示承兑：指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。（定日付款或者出票后定期付款汇票：到期日前；见票后定期付款汇票：出票日起1个月内；）汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。B、受理承兑：应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。C、记载承兑事项：汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期。D、承兑效力：付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。4、保证：国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效。但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。保证的记载事项：1、未记载“被保证人名称”的，A、已承兑的票据，承兑人为为被保证人；B、未承兑的票据，出票人为被保证人。2、保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。3、保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。保证责任的承担：被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。保证效力：保证不得附有条件；附有条件的，不影响票据的保证责任。保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。背书连续仅指票据转让背书连续。票据追索：适用于两种情形：到期后追索、到期前追索被追索人：票据的出票人、背书人、承兑人、保证人对持票人承担连带责任。可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。追索的内容：金额、利息、费用被追索人依照前条规定清偿后，可以向其他票据债务人行使再追索权。追索权的行使：持票人不能出示拒绝证明，丧失对其前手的追索权；持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。追索的效力：被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。汇票、银行本票和支票：一、银行汇票：出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（只能在异地使用）申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样；签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。银行汇票必须记载事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票银行；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章A、未填明实际结算金额和多余金额B、实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理银行汇票提示付款：提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。提示付款时须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。二、商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票只限单位使用，自然人不可使用；同城异地均可使用。商业汇票的付款期限记载有3种形式：定日付款的汇票、出票后定期付款的汇票、见票后定期付款的汇票银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费提示付款：商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。对异地委托收款的，持票人可提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业承兑汇票的付款：付款人在接到通知日的次日起3日（工作日）内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款银行承兑汇票的付款：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。商业汇票的贴息（只存在于商业汇票）：通过贴息，贴现银行获得票据的所有权贴现利息的计算：贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天。贴现利息=面值*贴现率*贴现期限（贴现之日起——到期日的前一天（即算头不算尾））贴现收款=面值-贴现息借：银行存款财务费用贷：应收票据三、银行本票：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票银行本票必须记载事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。提示付款：银行本票见票即付。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（银行汇票1个月）持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。四、支票：分为现金支票、转账支票、普通支票支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的必须记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。支票人未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。出票人可以在支票上记载自己为收款人。（金额、收款人名称、出票日期不可更改）空头支票——（银行）5%罚款；（持票人）2%赔款提示付款：支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书。单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物目的的，由中国人民银行处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。故意压票、拖延支付的，按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款，有违法所得的，没收违法所得，违法所得5万元以上的，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足5万元的，处5万元以上50万元以下罚款。