《财务与会计》考点经营现金净流量.doc

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《财务与会计》考点经营现金净流量《财务与会计》作为税务师难度较大的科目，考生一向对知识的掌握较为困难。特此为您奉上《财务与会计》知识点：经营现金净流量【知识点】经营现金净流量=销售收入-付现成本-所得税或：=净利润+折旧等非付现成本或：=税后收入-税后付现成本+折旧(摊销)抵税=销售收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧等非付现成本×所得税税率【知识点】终结点的现金净流量【提示】当税法规定的残值与预计回收的残值不同时，需考虑纳税对现金流量的影响。固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率【例题·单选题】甲公司xx年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于xx年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是()。(xx年)A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元【答案】B【解析】年折旧额=80000/10=8000(元)目前账面价值=80000-8000×8=16000(元)该业务对当期现金流量的影响=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。【总结】【教材例5-2】某企业计划投资购买一台设备，设备价值为35万元，使用寿命5年，直线法计提折旧，期末无残值，使用该设备每年给企业带来销售收入38万元，付现成本15万元，若企业适用的所得税税率为25%，计算该项目经营期现金净流量。【答案】方法一：折旧额=(设备原值-残值)/使用年限=35/5=7(万元)税前利润=销售收入-付现成本-折旧=38-15-7=16(万元)所得税=16×25%=4(万元)经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=38-15-4=19(万元)或：净利润+折旧=(16-4)+7=19(万元)方法二(简便算法)：经营期现金净流量=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税税率=38×(1-25%)-15×(1-25%)+7×25%=19(万元)【例题·单选题】甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值;预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的经营期现金净流量为()万元。(xx年)A.15B.19 C.23D.27【答案】B【解析】折旧=35/5=7(万元)，每年产生的经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(万元)。