[精选](简体)外汇收支情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释.docx

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外汇收支情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金1、收到境外股东以外币现金方式投资会计分录外汇对比分录借：银行存款-资本金账户存款借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收资本—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资资本公积（资本溢价也计入此项目）2、收到外币销售收入会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金（经常账户中保留）结购汇差额（超账户限额结汇）贷：主营业务收入贷：经常项目差额3、以外币支付各项成本费用会计分录外汇对比分录借：生产成本借：经常项目差额制造费用贷：外汇货币资金（外币账户支付）营业费用结购汇差额（购汇支付）财务费用营业外支出贷：现金或银行存款-外币账户4、收到银行外汇存款利息会计分录外汇对比分录借：银行存款借：外汇货币资金贷：财务费用贷：经常项目差额5、支付境外差旅费会计分录外汇对比分录借：管理费用借：经常项目差额贷：现金或银行存款-外币账户贷：外汇货币资金6、收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款会计分录外汇对比分录借：银行存款借：外汇货币资金贷：营业外收入贷：经常项目差额7、外币支付购买物资的价款会计分录外汇对比分录借：物资采购借：经常项目差额贷：现金或银行存款或其它货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）8、支付外币计价的各种款项会计分录外汇对比分录借：应付账款或应付票据借：应付外汇账款贷：现金或银行存款或其它货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）9、外币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）10、购入不需要安装的以外币计价固定资产会计分录外汇对比分录借：固定资产借：经常项目差额贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）11、实际支付给外国投资者股利会计分录外汇对比分录借：应付股利借：应付外汇股利贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）二、投资投资和会计制度相比，本表该项目只反映外商投资企业成本法核算的投资1、境外投资（1）外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）（2）外商投资企业以无形资产对境外投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资—无形资产贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产（3）外商投资企业以固定资产对境外投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资—固定资产贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产2、境内外汇投资（1）外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境内外汇投资贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（2）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的无形资产对境内再投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境内外汇投资贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产（3）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的固定资产对境内再投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境内外汇投资贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产（4）投资性外商投资企业以其境内所得的人民币利润在境内再投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境内外汇投资贷：现金或银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币三、应收股利1、被投资企业宣告分配股利会计分录外汇对比分录借：应收股利借：应收外汇股利贷：投资收益贷：经常项目差额-投资收益2、实际收到外汇股利会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金贷：应收股利贷：应收外汇股利四、外汇往来款1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、服务、无形资产会计分录外汇对比分录借：应收账款借：应收外汇账款贷：主营业务收入或无形资产等贷：经常项目差额2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、服务、无形资产会计分录外汇对比分录借：库存商品或成本费用借：经常项目差额或递延资产或无形资产贷：应付账款贷：应付外汇账款3、外商投资企业预付外汇账款会计分录外汇对比分录借：预付账款借：预付外汇账款贷：银行存款–外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）4、外商投资企业已预付外汇账款购买的货物入库会计分录外汇对比分录借：原材料或库存商品借：经常项目差额贷：预付账款贷：预付外汇账款5、外商投资企业以预付外汇账款购买固定资产或工程材料会计分录外汇对比分录借：固定资产或工程材料借：经常项目差额贷：预付账款贷：预付外汇账款6、外商投资企业预收外汇往来款会计分录外汇对比分录借：银行存款—外币账户借：外汇货币资金贷：预收账款贷：预收外汇账款7、外商投资企业预收款转收入会计分录外汇对比分录借：预收账款借：预收外汇账款贷：主营业务收入贷：经常项目差额8、外商投资企业收到应收外汇款会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金贷：应收账款或其它应收款贷：应收外汇账款9、外商投资企业支付应付外汇款会计分录外汇对比分录借：应付账款或其它应付款借：应付外汇账款贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）10、外商投资企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销会计分录外汇对比分录借：坏账准备或营业外支出借：经常项目差额-单方面经常项目转移贷：应收账款或预付账款贷：应收外汇账款或预付外汇账款11、外币计价结算交易债权人对本外商投资企业债务的单方面豁免会计分录外汇对比分录借：应付账款或预收账款借：应付外汇账款或预收外汇账款贷：营业外收入贷：经常项目差额-单方面经常项目转移五、应付外籍人员工资1、外商投资企业计提外籍人员工资（以外币计价）会计分录外汇对比分录借：成本费用科目借：经常项目差额贷：应付工资贷：应付外籍人员工资2、外商投资企业以外币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-人民币贷：非外汇形式资产-人民币六、境外借款1、外商投资企业向国外金融机构借款时会计分录外汇对比分录借：银行存款-外债账户存款借：外汇货币资金-外债账户存款贷：长期借款—国外金融机构贷：境外借款—金融机构借款2、外商投资企业向关联企业外汇借款时会计分录外汇对比分录借：银行存款-外债账户存款借：外汇货币资金-外债账户存款贷：长期借款—关联企业贷：境外借款—关联企业借款3、外商投资企业发行外汇债券会计分录外汇对比分录借：银行存款-外债账户存款借：外汇货币资金应付债券-债券折价贷：应付债券—债券面值贷：境外借款—发行债券应付债券-债券溢价4、外商投资企业境外融资租入固定资产会计分录外汇对比分录借：固定资产借：经常项目差额未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款贷：应付外汇账款-融资租赁1、实际支付融资租赁款会计分录外汇对比分录借：长期应付款-应付融资租赁款借：应付外汇账款-融资租赁贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付）6、企业偿还境外借款会计分录外汇对比分录借：长期借款借：境外借款贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）或银行存款-人民币账户结购汇差额（购汇支付）7、境内外汇借款（包括境内外资金融机构）会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金贷：长期借款或短期借款贷：境内外汇借款8、偿还境内外汇借款会计分录外汇对比分录借：长期借款或短期借款借：境内外汇借款贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资9、计提外汇借款利息会计分录外汇对比分录借：财务费用或固定资产借：经常项目差额贷：应付利息或长期借款贷：应付外汇利息10、支付借款利息会计分录外汇对比分录借：应付利息借：应付外汇利息贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金七、实收外汇资本1、境外股东以外汇现金方式投资会计分录外汇对比分录借：银行存款-资本金账户存款借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资本公积资（资本溢价也计入此项目）2、外商投资企业接受境外股东以实物方式投资会计分录外汇对比分录借：固定资产借：非外汇形式资产-固定资产贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资3、外商投资企业接受境外股东以无形资产方式投资会计分录外汇对比分录借：无形资产借：非外汇形式资产-无形资产贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资4、外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本5、接受投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产对境内再投资会计分录外汇对比分录借：相应资产科目借：非外汇形式资产贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本6、收到外国投资者以其境内所获得的人民币利润对境内再投资的资本会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民币贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本7、外商投资企业以应付外方股东利润转增资本会计分录外汇对比分录借：应付股利借：应付外方股利贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本8、按照法定程序减少注册资本会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）借：实收境外资本或实收境内外汇资本贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（支付外币）银行存款-人民币账户非外汇形式资产-人民币（支付人民币）9、外国投资者先行回收投资会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）借：实收境外资本贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（支付外币）银行存款-人民币账户非外汇形式资产-人民币（支付人民币）八、非外汇形式资产-人民币1、外商投资企业外方股东以其境内举办的其它外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民币贷：实收资本（股本）-外方股东贷：实收境外资本2、外商投资企业以人民币收回其境内外汇投资及收益会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：非外汇形式资产-人民币贷：长期股权投资或应收股利贷：境内外汇投资或应收外汇股利3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金贷：非外汇形式资产-人民币4、外商投资企业外方股东以人民币先行收回投资款会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）借：实收境外资本贷：银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币5、投资性外商投资企业已获得的人民币利润在境内再投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境内外汇投资贷：银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币6、外商投资企业以人民币支付外方股东减资款会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）借：实收境外资本贷：银行存款-人民币账户贷：非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产1、外商投资企业接受境外股东以境外机器设备、无形资产等投资会计分录外汇对比分录借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资2、外商投资企业接受外方股东以其境内举办的其它外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资会计分录外汇对比分录借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：实收资本（股本）—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资3、外商投资企业以机器设备、无形资产收回境外投资或境内投资外汇收益会计分录外汇对比分录借：固定资产或无形资产借：非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷：长期股权投资或应收贷：境外投资或境内外汇投资股利或投资收益或应收外汇股利4、外商投资企业以无形资产对境外投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资—无形资产贷：无形资产贷：非外汇形式的资产-无形资产5、外商投资企业以固定资产对境外投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资—固定资产贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移1、外商投资企业中方股东将股权转让给外方股东会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）-中方借：非外汇形式资产-资本对价转移贷：实收资本（股本）-外方贷：实收境外资本2、外商投资企业外方股东将股权转让给中方股东会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）-外方借：实收境外资本贷：实收资本（股本）-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移3、外商投资企业中方股东将企业对中方的债权转让给外方会计分录外汇对比分录借：应付账款-中方借：非外汇形式资产-资本对价转移贷：应付账款-外方贷：应付外汇账款4、外商投资企业外方股东将企业外方的债权转让给中方会计分录外汇对比分录借：应付账款-外方借：应付外汇账款贷：应付账款-中方贷：非外汇形式资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移1、外商投资企业对外股权的放弃会计分录外汇对比分录借：营业外支出借：非外汇形式资产-单方面资本转移贷：长期股权投资贷：境外投资或者境内外汇投资2、境外金融债权人单方面豁免本外商投资企业的债务会计分录外汇对比分录借：长期借款借：境外借款贷：资本公积贷：非外汇形式资产-单方面资本转移3、境外股东单方面放弃对本外商投资企业的股权会计分录外汇对比分录借：实收资本-境外股东借：实收境外资本贷：资本公积贷：非外汇形式资产-单方面资本转移4、接受外币现金捐赠会计分录外汇对比分录借：现金或银行存款借：外汇货币资金贷：资本公积贷：经常项目差额十二、非外汇形式资产-其它1、外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积转增资本会计分录外汇对比分录借：资本公积或盈余公积借：非外汇形式资产-其它贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本2、外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业未分配利润转增资本会计分录外汇对比分录借：未分配利润借：非外汇形式资产-其它贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本十三、结购汇差额1、结汇（1）外商投资企业外汇账户中的外汇货币资金结汇会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：结购汇差额贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（2）外商投资企业经常项目收汇（如：出口收汇）在银行直接结汇会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：结购汇差额贷：主营业务收入等贷：经常项目差额（3）外汇投资款结汇会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：结购汇差额贷：银行存款-资本金账户贷：外汇货币资金-资本金账户（4）外债结汇会计分录外汇对比分录借：银行存款-人民币账户借：结购汇差额贷：银行存款-外债账户贷：外汇货币资金-外债账户2、购汇（1）经常项目购汇直接付出境外会计分录外汇对比分录借：主营业务成本等借：经常项目差额贷：银行存款-人民币账户贷：结购汇差额（2）购汇偿还外债会计分录外汇对比分录借：长期借款借：境外借款贷：银行存款-人民币账户贷：结购汇差额（3）购汇用于境外投资会计分录外汇对比分录借：长期股权投资借：境外投资贷：银行存款-人民币账户贷：结购汇差额（4）购汇支付外方股东回收资本会计分录外汇对比分录借：实收资本（股本）借：实收境外资本或实收境内外汇资本贷：银行存款-人民币账户贷：结购汇差额。