会计基础-外币折算.docx

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第十四章外币折算【例题1•单项选择题】记账本位币确实定以下关于境外经营记账本位币确定的说法中，不正确的选项是（）。A.如果境外经营所从事的活动是视同本企业经营活动的延伸，境外经营应中选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币B.如果境外经营与企业的交易在境外经营活动中所占的比例较高，境外经营应中选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币C.如果境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量，并可随时汇回，境外经营应中选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币D.如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，足以归还其现有债务和可预期债务，境外经营应中选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币【答案】D【解析】如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，难以归还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应中选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币；反之，应选择其他货币。【例题2•多项选择题】记账本位币确实定（2011年）以下各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产本钱使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【答案】ABCD【例题3•单项选择题】外币交易的会计处理甲公司记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用交易日即期汇率折算。本月初汇率为1美元二6.85元人民币，本月15日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元二6.90元人民币,卖出价为1美元=6.94元人民币，当日市场汇率为1美元=6.92元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。A.0 B.400 C.800 D.1000【答案】B【解析】企业售出该笔美元应确认的汇兑损失二20000X（6.92-6.90）=400（元人民币）。【例题4•单项选择题】外币交易的会计处理甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。2019年11月30日，即期汇率为1美元=6.9人民币元，应付账款美元账户贷方余额为150万美元。2019年12月10日，使用美元归还应付账款30万美元，当日即期汇率为1美元=6.92人民币元。2019年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元。不考虑其他因素,应付账款美元账户相关交易对甲公司2019年12月营业利润的影响金额为（）。A,减少5.4万元B.减少6万元C.增加0.6万元D.增加4.8万元【答案】A【解析】2019年12月10日，因债务结算而产生的汇兑损失二30X（6.92-6.9）=0.6（万元人民币）借：应付账款——美元（30X6.9）207财务费用一一汇兑差额0.6贷：银行存款——美元（30X6.92）207.6 2019年12月31日，因期末折算而产生的汇兑损失二（150-30）X6.94-（150X6.9-207）=4.8（万元人民币）借：财务费用一一汇兑差额4.8贷：应付账款一一美元4.8所以，应付账款美元账户相关交易对甲公司2019年12月营业利润的影响金额=-0.6-4.8-5.4万人民币元（汇兑损失）。【例题5•单项选择题】外币交易的会计处理（2015年）2019年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，指定为其他权益工具投资核算。2019年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2019年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。A.34.5 B.40.5 C.41 D.41.5【答案】A【解析】对于外币其他权益工具投资，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350X0.81-300X0.83=34.5（万元人民币）。【例题6•单项选择题】外币交易的会计处理（2013年改编）以下各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.债权投资【答案】C【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益，而不是计入财务费用。【例题7・单项选择题】外币交易的会计处理（2014年）企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。A.投资合同约定的汇率B.投资合同签订时的即期汇率C.收到投资款时的即期汇率D.收到投资款当月的平均汇率【答案】C【解析】企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。【例题8•单项选择题】外币交易的会计处理甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑二15.5元人民币。2X19年4月1日，甲公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.6元人民币；2义19年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.65元人民币；2X19年12月31日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。假设甲公司没有其他外币投资，其中，1500万元人民币作为注册资本的组成局部。那么甲公司2X19年12月31日资产负债表中反映的外商投入的资本溢价金额为（）万元人民币。A.532 B.515 C.554 D.548【答案】A【解析】甲公司2X19年12月31日资产负债表中外商投入的资本溢价金额=（50X 15.6+80X 15.65）-1500=532（万元人民币）o【例题9•单项选择题】外币交易的会计处理甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X19年3月2日进口一台机器设备，支付价款1000000美元，当日即期汇率为1美元=6.83人民币元。2X19年12月31日，经过减值测试,该设备的可收回金额为600000美元，当日即期汇率为1美元=6.90人民币元。不考虑其他因素，2X19年12月31日，该项固定资产的账面余额为（）人民币元。A.4098000 B.4140000 C.6830000 I）.6900000【答案】C【解析】“固定资产”属于非货币性工程，因此，资产负债表日不需要再按照当日即期汇率进行调整，所以该项固定资产的账面余额=1000000X6.83-6830000人民币元。【例题10•多项选择题】外币交易的会计处理（2014年改编）以下关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.期末以外币反映的存货可变现净值按照资产负债表日即期汇率折算的记账本位币金额小于其本钱的差额应计入财务费用【答案】ABC【解析】选项D,该差额应计入资产减值损失。【例题11•单项选择题】外币财务报表折算（2018年）对于外币财务报表折算，以下工程应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折算。【例题12•多项选择题】外币财务报表折算以下关于外币资产负债表折算的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益工程下单独列示B.采用历史本钱计量的资产工程应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产工程应按资产负债表日即期汇率折算D.“未分配利润”工程以外的其他所有者权益工程应按发生时的即期汇率折算【答案】ACD【解析】对外币报表进行折算时，资产负债表工程中的资产工程，应采用资产负债表日的即期汇率折算。【例题13•多项选择题】外币财务报表折算对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用工程，可以采用的折算汇率有（）。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.当期的平均汇率D.交易发生日即期汇率的近似汇率【答案】AD【解析】对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用工程，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。【例题14•判断题】外币财务报表折算外币账务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”工程列示。（）【答案】X【解析】外币报表折算差额在资产负债表的“其他综合收益”工程单独反映。【例题15•判断题】外币财务报表折算企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各工程均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各工程均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）【答案】X【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债工程采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益工程除“未分配利润”工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。【例题16-计算题】外币交易的会计处理甲公司为医疗设备经销商，以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有美元账户和欧元账户。甲公司有关外币账户2义19年n月30日的余额如表所示。工程外币账户余额汇率折算人民币账户余额银行存款（美元户）600（万美元）6.84080（万人民币元）应收账款（美元户）500（万美元）6.83400（万人民币元）长期借款（欧元户）2000（万欧元）7.915800（万人民币元）中级会计师密训押题通过率95%以上，购买唯一联系微信号L937481324,其他渠道不能保证售后等服务！要求：（1）根据资料①〜⑤，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。①12月6日，以人民币向银行买入200万美元。当日即期汇率为1美元二6.82人民币元，银行卖出价为1美元=6.84人民币元，买入价为1美元二6.8人民币元。【答案】借：银行存款——美元（200X6.82）1364财务费用一一汇兑差额4贷：银行存款——人民币（200X6.84）1368②12月12日，收到应收账款300万美元，将其兑换为人民币存入银行。当日即期汇率为1美元=6.85人民币元，银行卖出价为1美元=6.87人民币元，买入价为1美元二6.82人民币元。【答案】借：银行存款——人民币（300X6.82）2046贷：应收账款——美元（300X6.8）2040财务费用一一汇兑差额6③12月20日，从国外购入一批新型医疗设备100台（该设备在国内市场尚无供应），购买单价为7万美元/台。该设备已验收入库，款项已用美元支付。当日即期汇率为1美元二6.86人民币元。另外，以银行存款支付该设备的进口关税64万人民币元。【答案】借：库存商品（100X7X6.86+64）4866贷：银行存款——美元（100X7X6.86）4802人民币64④12月31日，计提长期借款12月份发生的利息。该长期借款系2X19年1月1日从银行借入的外币借款,专门用于某在建工程建造（截至12月31日工程尚未完工），其利息费用和汇兑差额符合资本化条件。该外币借款金额为2000万欧元，期限为2年，年利率为5%,按月计提并于次月5日支付利息。【答案】借：在建工程（2000X5%+12）＜7.92）66贷：应付利息一一欧元66⑤12月31日，进口的该批医疗设备尚有40件没有销售出去，国内市场仍无该设备供应，其在国际市场的价格已降至6.5万美元/台，不考虑相关销售税费。【答案】可变现净值二40X6.5X6.9=1794（万元人民币）本钱二4866/100X40=1946.4（万元人民币）应当计提的存货跌价准备=1946.4T794=152.4（万元人民币）借：资产减值损失152"贷：存货跌价准备152.4⑥12月31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性工程进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=7.92人民币元；1美元=6.90人民币元。假定不考虑增值税等相关税费。要求：(2)根据资料⑥，计算甲公司2X19年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。【答案】“银行存款——美元”账户汇兑差额=(600+200-700)X6.9-(4080+1364-4802)=48(万人民币元)“应收账款——美元”账户汇兑差额=(500-300)X6.90-(3400-2040)=20(万人民币元)“长期借款一一欧元”账户汇兑差额=2000X7.92-15800=40(万人民币元)“应付利息——欧元”账户汇兑差额=2000X5%+12X7.92-66=0相关会计分录为：借：银行存款一一美元48应收账款一一美元20贷：财务费用一一汇兑差额68借：在建工程40贷：长期借款一一欧元40。