中级财务财务报告-1.doc

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第十二章财务报告一、单项选择题1.企业期末“预付账款〞科目明细账中假定有贷方余额，应将其计入资产负债表中的〔C〕工程。A.应收账款B.预收款项C.应付账款D.其他应付款2.以下各项中，属于“筹资活动发生的现金流量〞的是A.出借应付账款支付的现金(D)。B.处置子公司收到的现金净额C.对外让渡结实资产收到的现金净额D.调配现金股利支付的现金3.以下各项中，不在“所有者权益变卦表〞中单独填列的是A.净利润()。B.公正价值变卦收益C.可供出售金融资产公正价值变卦净额D.与计入所有者权益工程相关的所得税阻碍4.以下工程应列示在“其他综合收益〞工程下的是〔A.结实资产发生减值丧失落〕。B.交易性金融资产发生公正价值变卦C.应用寿命不判定的无形资产发生递延所得税阻碍D.可供出售金融资产发生公正价值变卦上升5.以下各项中，不应在利润表“营业收入〞工程列示的是〔A〕。A.政府补助收入B.配备安装劳务收入C.受托代销商品收取的手续费D.结实资产出租收入6.在以下各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加〞工程反响的是A.车船税7.以下工程中，不应在资产负债表“存货〞工程下反响的是A.存货跌价准备B.发出商品8．某企业12月31日结实资产账户余额为(B)。B.都市爱护树破税C.印花税D.房产税(D)。C.材料倾销D.工程物资2000万元，累计折旧账户余额为800万元，结实资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010〕万元。．2200年12月31日资产负债表中结实资产工程的金额为〔A．1200 B．90 C．1100 C〕填列。D 9.资产负债表中的“未调配利润〞工程，应按照〔A.“利润调配〞科目余额B.“往年利润〞科目余额C.“往年利润〞跟“利润调配〞科目的余额打算D.“盈余公积〞科目余额10.某企业4月l日从银行借入限日为3年的暂时借钱400万元，编制12月31日资产负债表时，此项借钱应填入的报表工程是〔D〕。A．短期借钱B．暂时借钱C．其他暂时负债D．一年内到期的非流淌负债11.资产负债表中货币资金工程中包括的工程是(A)。A.银行本票存款C.商业承兑汇票B.D.银行承兑汇票交易性金融资产12．支付的在建工程人员的工资属于〔〕活动发生的现金流量。A．筹资活动B．经营活动C．汇率变卦D．投资活动13.以下经济营业发生的现金流量中,属于“经营活动发生的现金流量〞的是)。(A.出售结实资产所收到的现金B.让渡地盘应用权所收到的现金C.取得债券本钞票收入所收到的现金D.支付现金股利所支付的现金14.以下工程中，应在所有者权益变卦表中反响的是〔A.支付的营业招待费〕。B．提取盈余公积C．盈余公积D．置办商品支付的现金15.甲公司发生的营业收入为1000万元，营业本钞票为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元〔其中结实资产折旧为10万元，其他为银行存款支付〕，财务费用为10万元〔短期借钱本钞票〕，投资收益为40万元，资产减值丧失落为70万元〔丧失落〕，公正价值变卦损益为80万元〔收益〕，所得税费用为90万元〔假定全部用银行存款支付〕1〕题至第〔2〕题。。恳求：按照上述材料，不考虑其他因素，回答以下第〔〔1〕甲公司于的营业利润为〔A．370．330〔2〕编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，〕万元。B C．320 D．390经营活动发生的现金流量净额为〔〕万元。A.250 B.260 C.280 D.290二、多项选择题1.称心以下条件之一的负债应当归类为流淌负债，这些条件有A．估量在一个畸形营业周期中清偿()。B．要紧为交易目的而持有C．自资产负债表日起一年内到期应予以清偿D．企业估量可以自破地将清偿展期至资产负债表日后一年以上E．企业无权自破地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上2.资产负债表中的“()A．估量负债〞工程，可以开门见山按照其总账科目余额填列。B．暂时借钱C．工程物资D．短期借钱E．盈余公积3.以下各项中，阻碍企业营业利润的有A．财务费用(ADE)。B．所得税费用C．营业外收入D．投资收益E．公正价值变卦损益4.企业收付的以下各项款项，会引起现金流量表中“投资活动发生的现金流量〞发生变卦的有()。A．置办股票时支付证券交易印花税跟手续费B．收到暂时债券本钞票20万元1万元C．用银行存款清偿20万元的债务D．收到经营租赁结实资产的房钞票收入E．让渡一项专利权，取得银行存款8万元10万元5.以下各项中，属于筹资活动发生的现金流量的有〔ABCDE〕。B.取得短期借钱D.出借公司债券支付的现金A.支付的现金股利C.增发股票收到的现金E.为购建结实资产而发生的借钱本钞票资本化的部分6.以下司帐科目，在编制资产负债表时应列入“存货〞工程的有(ABCE)。A.材料倾销B.存货跌价准备C.委托加工物资D.工程物资E.花费本钞票7.以下各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动发生的现金流量的有〔A．置办股票作为交易性金融资产支付的现金B．让渡无形资产所有权收到的现金〕。C．置办三个月内到期的国库券支付的现金D．收到调配的现金股利E.出售可供出售金融资产8.以下工程中，应在所有者权益变卦表中反响的工程有〔A．净利润〕。B．开门见山计入所有者权益的利得C．开门见山计入当期损益的丧失落D．盈余公积转增股本E.其他综合收益9.以下交易跟事项中，不阻碍当期经营活动发生的现金流量的有〔〕。A.用产成品出借短期借钱C.收到被投资单位调配的现金股利E.计提短期借钱本钞票B.支付管理人员工资支付各项税费D.10.甲公司相关营业如下：〔1〕甲公司本期资产负债表“应交税费〞期初余额为“应交税费〞余额216731元明细情况是：36600元，全部为待交所得税，期末以现金支付增值税进项税额142466元，其中应由购树破备承担100000元，收到销售产品增值税销项税额的现金412500元，本期已交增值税税额110000元；应交所得税期末余额为56697元；〔2〕利润表“营业税金及附加〞〔3〕利润表“所得税费用〞为2000元，为一般营业虚际支付的营业税。85300元，其明细情况是：当期所得税费用92800元，当期递延所得税收益7500元。恳求：不考虑其他因素，回答下述第〔1〕题至第〔2〕题。〔1〕甲公司下述有关现金流量表的表述精确的有〔〕。A.一般花费经营活动收到增值税销项税额应计入“销售商品、供应劳务收到的现金〞B.一般花费经营活动支付增值税进项税额应计入“置办商品、接受劳务支付的现金〞C.购建结实资产支付的相关税费属于投资活动的现金流量D.购建结实资产支付的相关税费属于经营活动的现金流量E.资产负债表“应交税费〞期初数与期末数之差是本期支付各项税费的现金流量〔2〕甲公司下述有关现金流量表的填报精确的有〔〕。A.增值税销项税额计入“销售商品、供应劳务收到的现金〞B.增值税进项税额计入“置办商品、接受劳务支付的现金〞为412500元42466元C.增值税进项税额计入“购建结实资产等暂时资产支付的现金〞为D.“支付的各项税费〞工程金额为142466元工程金额为184703元100000元E.“支付的各项税费〞三、打算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，有用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料跟供应劳务均符合收入确认条件，其本钞票在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：〔1〕销售商品一批，按商品标价打算的金额为户10%的商业折扣并开具了增值税公用发票，200万元，由因此成批销售，甲公司给以客款项尚未发出。该批商品理论本钞票为150万元。〔2〕向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的理论本钞票为售价为10万元。8万元，市场〔3〕向乙公司让渡一项软件的应用权，一次性收取应用费20万元并存入银行，且不再供应后续效力。〔4〕销售一批原材料，增值税公用发票注明售价的理论本钞票为59万元。80万元，款项收到并存入银行。该批材料〔5〕将平常司帐时代确认的与资产相关确政府补助在本月调配计入当月收益〔6〕确认本月配备安装劳务收入。该配备安装劳务公约总收入为100万元，估量公约总成本为70万元，公约价款在前期签订公约时已收取。采用开工百分比法确认劳务收入。停顿300万元。到本月末，该劳务的累计开工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务本钞票35万元。〔7〕以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外收入5万元。恳求：〔1〕逐笔编制甲公司上述交易或事项的司帐分录〔“应交税费〞科目要写出明细科目及专栏名称〕。〔2〕打算甲公司4月的营业收入、营业本钞票、营业利润、利润总额。〔答案中的金额单位用万元表示〕2.甲有限任务公司〔简称甲公司〕为增值税一般纳税人，有用的增值税税率为17％。原材料等存货按理论本钞票停顿一般核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450 32应收票据应收账款300原材料350 300 100 110 550库存商品低值易耗品花费本钞票—A产品暂时股权投资—丁公司坏账准备30 76 0存货跌价准备暂时股权投资减值准备2007年甲公司发生的交易或事项如下：〔1〕收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。〔2〕收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资公约约定该批原材料价值840万元〔不含赞同抵扣的增值税进项税额142.8万元〕，丙公司已开具增值税公用发票。假定合同约定的价值与公正价值相当，未发生资本溢价。〔3〕行政管理部分领用低值易耗品一批，理论本钞票2万元，采用一次转销法停顿摊销。〔4〕因某公司开业，应收该公司账款80万元不克不迭发出，经批精确认为坏账并予以核销。〔5〕因自然灾害毁损原材料一批，现实上际本钞票100万元，应担当的增值税进项税额该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部分赞同处置。17万元。〔6〕甲公司采用权益法核算对丁公司的暂时股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司发布调配2006年度现金股利1000万元。〔7〕收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。〔8〕丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。〔9〕将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书让渡，取得一批材料并验收入库，增值税公用发票上注明的价款为以银行存款支付。30万元，增值税进项税额为5.1万元。其他款项〔10〕岁终，甲公司经减值测试，确认对丁公司的暂时股权投资可发出金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按岁终应收账款余额的假定除上述材料外，不考虑其他因素。10％计提坏账准备。恳求：〔1〕编制甲公司上述〔1〕至〔9〕项交易或事项的司帐分录。〔2〕计提甲公司暂时股权投资减值准备并编制司帐分录。〔3〕打算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制司帐分录。〔4〕打算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制司帐分录。〔5〕打算甲公司2007年纪终资产负债表中以下工程的期末数：①货币资金；②存货；③应收账款；④暂时股权投资。〔“应交税费〞科目恳求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕。参考答案及分析一、单项选择题1.【答案】C 2.【答案】D【分析】出借应付账款支付的现金属于经营活动发生的现金流量；处置子公司收到的现金净额属于投资活动发生的现金流量；对外让渡结实资产收到的现金净额属于投资活动发生的现金流量。3.【答案】B【分析】公正价值变卦收益在利润表中填列。4.【答案】Ｄ【分析】其他综合收益所反响的内容为开门见山计入所用者权益的利得跟丧失落，因此选项Ｄ应在谁人工程以下示。5.【答案】A【分析】营业收入工程包括主营业务收入跟其他营业收入；选项A计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的营业收入。6.【答案】B【分析】车船税、印花税跟房产税均应计入管理费用。7.【答案】D【分析】工程物资属于暂时资产，而非存货。8.【答案】C【分析】结实资产工程的金额=2000-800-100=1100〔万元〕。9.【答案】C【分析】“往年利润〞账户的金额只需在年度终了时才能结转到“利润调配——未调配利润〞账户。在未结转前编制资产负债表时，“往年利润〞账户的余额也应反响在资产负债表的“未调配利润〞工程中。10.【答案】【分析】D 4月l日从银行借入限日为3年的暂时借钱，该项借钱到12月31日尚有3个月的时辰就要到期，那么该项借钱应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债〞工程中。11.【答案】A【分析】资产负债表中的货币资金工程包括现金、银行存款跟其他货币资金三项内容。银行承兑汇票跟商业承兑汇票属于应收票据核算的内容。12.【答案】D【分析】投资活动是指企业暂时资产的购建跟不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。13.【答案】B【分析】选项A跟C属于投资活动发生的现金流量；选项D属于筹资活动发生的现金流量；只需选项B属于经营活动发生的现金流量。14.【答案】B【分析】提取盈余公积应在所有者权益变卦表“未调配利润〞栏目反响。15.【答案】〔1〕A；〔2〕B【分析】〔1〕营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370〔万元〕。〔2〕净利润为370+25-15-90=290〔万元〕；经营活动发生的现金流量净额=290+10+10-40+70-80=260〔万元〕。二、多项选择题1.【答案】ABCE【分析】企业估量可以自破地将清偿展期至资产负债表日后一年以上的应作为非流淌负债。2.【答案】ACDE 3.【答案】ADE 4.【答案】ABE【分析】用银行存款清偿20万元的债务，属于经营活动发生的现金流量；收到经营租赁固定资产的房钞票收入8万元，属于经营活动发生的现金流量。5.【答案】B【分析】甲公司度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程的本期金额=1850-680-28-320-130=692〔万元〕。6.【答案】ABCDE【分析】支付的现金股利在筹资活动中的“调配股利、利润或偿付本钞票所支付的现金〞工程中反响；取得短期借钱在筹资活动中的“取得借钱所收到的现金〞工程中反响；增发股票收到的现金在筹资活动中的“接纳投资所收到的现金〞工程中反响；出借公司债券支付的现金在筹资活动中的“出借债务所支付的现金〞工程中反响；为购建结实资产而发生的借钱本钞票资本化的部分也属于筹资活动发生的现金流量。7.【答案】ABCE【分析】工程物资属于资产负债表中的非流淌资产，不属于流淌资产中存货的内容。8.【答案】ABDE【分析】三个月内到期的国库券属于现金等价物,选项C为现金内部变卦。9.【答案】ABD【分析】开门见山计入当期损益的丧失落跟其他综合收益在利润表反响。10.【答案】ACE【分析】用产成品出借短期借钱不阻碍现金流量的变卦；支付管理人员工资跟支付的各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位调配的现金股利属于投资活动发生的现金流量；计提短期借钱本钞票，增加费用跟负债，不发生现金流量，因此，选项A、C跟E精确。11.【答案】〔1〕ABC；〔2〕ABCE【分析】〔2〕“支付的各项税费〞工程金额=110000〔已交增值税〕+2000〔支付营业税〕+〔92800-56697+36600〕〔已交所得税〕=184703〔元〕。三、打算分析题1.【答案】〔1〕①借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税〔销项税额〕30.6 150借：主营业务本钞票150贷：库存商品②借：应付职工薪酬贷：主营业务收入11.7 10应交税费——应交增值税〔销项税额〕1.7 8借：主营业务本钞票8贷：库存商品借：管理费用贷：应付职工薪酬③11.7 11.7 20借：银行存款贷：其他营业收入④20借：银行存款贷：其他营业收入93.6 80应交税费——应交增值税〔销项税额〕13.6借：其他营业本钞票59 59贷：原材料⑤借：递延收益贷：营业外收入⑥300 300借：预收账款10贷：主营业务收入借：主营业务本钞票贷：劳务本钞票⑦10〔100×60％-50〕〔70×60％-35〕7 7借：管理费用财务费用20 10营业外收入贷：银行存款〔2〕5 35营业收入=180+10+20+80+10＝300〔万元〕营业本钞票=150+8+59+7＝224〔万元〕营业利润=300-224-11.7-20-10＝34.3〔万元〕利润总额=34.3+300-5＝329.3〔万元〕2.【答案】〔1〕①借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款②50 50 50 50借：原材料840应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：实收资本142.8 982.8③借：管理费用2贷：周转材料——低值易耗品2④借：坏账准备80贷：应收账款80⑤借：待处置财产损溢贷：原材料117 100应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕17⑥借：应收股利200〔1000×20%〕贷：暂时股权投资——损益调解200⑦借：银行存款贷：应收股利⑧200 200借：暂时股权投资——损益调解300〔1500×20%〕贷：投资收益300⑨借：原材料30应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：应收票据5.1 32银行存款3.1〔2〕计提减值准备前暂时股权投资的账面余额＝550-200+300＝650〔万元〕应当计提的减值准备金额＝650-560＝90〔万元〕借：资产减值丧失落90贷：暂时股权投资减值准备90〔3〕计提跌价准备前存货的账面余额＝1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应当为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。〔350+300+100+110〕+840-2-100+30＝1628〔万元〕，期末存货的可变现净值为借：存货跌价准备贷：资产减值丧失落76 76〔4〕计提坏账准备前应收账款的账面余额＝坏账准备期末余额＝220×10％＝22〔万元〕300-80＝220〔万元〕当期应当计提的坏账准备的金额＝22-〔30+50-80〕＝22〔万元〕借：资产减值丧失落贷：坏账准备〔5〕22 22①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9〔万元〕②存货＝〔350+300+100+110〕+840-2-100+30-76+76＝1628〔万元〕③应收账款＝300-80-22＝198〔万元〕④暂时股权投资＝550-200+300-90＝560〔万元〕。