2022-2023年安徽省阜阳市注册会计审计测试卷(含答案).docx

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2022-2023年安徽省阜阳市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(30题)1.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性2.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制3.在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：(1)应收账款账龄分析；(2)与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是()。A.确定资产负债表日应收账款余额是否正确B.可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示C.资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确D.应收账款的可收回性4.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关5.第16题下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（）。A.注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场B.在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所C.注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则D.注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定6.根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员7.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任8.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性9.注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时不包括的内容是（）。A.被审计单位的信息系统是由谁设计的B.系统生成的数据是否通过网络传输C.是否采用BtoB或者CtoC的系统D.企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误10.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性C.考虑管理层的会议所确定的经营目标D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性11.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改12.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险13.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险14.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。A.递延所得税资产B.应付债券C.应付股利D.长期待摊费用15.在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（）A.审计意见无需专门强调对应数据不存在错报B.无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明C.如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明D.如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段16.注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入（）认定的实质性程序A.截止B.发生C.准确性D.完整性17.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是（）。A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的重要程度C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平D.消除对独立性的所有不利影响18.下列审计程序中，每次审计都必须实施的是()。A.针对内部控制的有效性进行测试B.针对特别风险的控制进行测试C.核对财务报表与其所依据的会计记录D.实质性分析程序19.D．5000元，5000元以上10000元以下20.如果被审单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当()。A.发表标准无保留意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.在意见段后增列强调事项段予以说明21.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务22.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。A.将应付账款100元记为700元B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000 C.将销售费用l200元记入管理费用1200元D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元23.负债类账户的发生额与余额之间的关系是（）。A.期初余额+本期借方发生额=期末余额B.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额D.期初余额+本期贷方发生额=期末余额24.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围25.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多B.如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多26.第19题提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点27.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”28.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率29.关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉30.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.0 B.6 C.24 D.5二、多选题(20题)31.A注册会计师正在审计甲集团公司2013年度财务报表，甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列事项，其中恰当的有()。A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息D.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)32.下列各项中，属于基金投资优点的有（）。A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益33.在确定x公司年度财务报表的审计意见时，如果注册会计师与管理层沟通后仍存在下列（）情况，则可能出具保留意见的审计报告。A.80％的存货未能监盘，存货占资产总额的10％B.内部控制普遍存在严重缺陷，无法依赖．C.虚增的收入虽然只有10万元，但掩饰了亏损状况D.抵押资产达净资产的5％，但拒绝披露34.D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。回答下列四题<1>、在以下销售与收款授权审批控制关键点中，D注册会计师将会评估其得到恰当控制的有（）。A.销售发票、发运凭证等均经事先连续编号并已恰当登记入账B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，丁公司采用集体决策方式C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.非经正当审批，不得发出货物35.记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处在于（）。A.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证B.根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账C.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账D.根据记账凭证逐笔登记总分类账36.下列项目中，属于流动资产的有（）。A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据37.下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性38.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有()。A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签39.会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员C.进行独立的内部质量复核D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议40.第39题C注册会计师对某认定实施细节测试时，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（）。41.第26题当以下（）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。A.比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露B.管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告C.管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告D.管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告42.第28题在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中对以下哪些工作进行监督（）A.对每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求B.监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力C.了解审计期间出现的重要会计和审计的问题，必要时适当修改审计程序D.解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询43.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行44.下列各项中，会影响审计工作底稿的格式、内容和范围的有（）A.已获取的审计证据的重要程度B.拟实施审计程序的性质C.审计方法的选择D.识别出的例外事项的性质和范围45.<5>、如果注册会计师确定的误受风险为1%，相应的扩张系数为1.9，与错报数0,1,2,3相应的风险系数依次为4.61、6.64、8.41、10.05，以下结论中，正确的有（）。A.样本规模应为445 B.错报基本界限以及第1,2,3笔错报的影响额分别为5.6978,0.7527,0.1750,0.0608 C.总体错报上限为6.6863万元D.注册会计师应当拒绝接受总体金额46.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题47.下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有()。A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理48.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。A.重大和异常交易的会计处理方法B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定C.会计政策的变更D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响49.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产D.提前报废的固定资产50.下列关于实质性程序的说法中，正确的有()。A.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果C.若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位的所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序D.注册会计师可能无法对被审计单位所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序三、3.判断题(10题)51.注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合突际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()A.正确B.错误52.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任，()A.正确B.错误53.财务报表项臼注释中披露的应收账款增减变动情况如下：()A.正确B.错误54.在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。()A.正确B.错误55.ABC会计师事务所的注册会计师叶俞等在执行化工企业Z公司2005年度会计报表审计业务的外勤工作期间，注意到Z公司因设备爆炸引起有毒原料大量泄露，从而严重污染了当地居民赖以生存的河流，导致沿岸企业、居民的生产和生活均受到严重的危害。假定这一事项的进展情况如下，请代叶俞作出正确的判断决策。假定事发当天国务院总理立即发表了谈话，要求妥善解决当地居民的生活用水需求，彻查事实真相。关注到这一情况后，叶俞认为应当立即着手对事件的重要性进行评估，并根据评估结果决定是否需要修改或追加审计程序。()A.正确B.错误56.编制利润及利润分配表试算平衡表时，如果某些调整分录要求借记管理费用项目10万元，而其他的调整分录要求贷记管理费用项目60万元，则注册会计师应在该试算平衡表管理费用项目的调整金额栏的借方填列10万元，在贷方填列60万元，而不应将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。()A.正确B.错误57.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。()A.正确B.错误58.助理人员认为由于存货成本大大低于可变现净值，在审计工作底稿中提请A注册会计师拟在审计报告中予以披露，但A注册会计师未予采纳。()A.正确B.错误59.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()A.正确B.错误60.审计程序同审计证据并不是一一对应的关系。通常,一种审计程序可产生多种审计证据,而获得某类审计证据也可选用多种审计程序。()A.正确B.错误四、简答题(5题)61.旭日集团有限公司(以下简称旭日集团)是一家专注于小家电研发、生产和销售的现代化企业。目前该集团已形成跨区域的管理架构，在南方多地建有多个生产基地，现已成为小家电行业著名企业。ABC会计师事务所承接旭日集团2013年度财务报表审计工作。旭日集团共有四家全资子公司，相关资料摘录如下：说明：(1)小象公司的业务和财务状况稳定。(2)鹿牌公司从事的业务刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，爱仕公司向部分主要客户提供特殊退货安排。(4)环球公司从事远期外汇合同交易，以管理2013年度外汇汇率持续波动的风险。要求：假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。62.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。63.w会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，w会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。64.A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2×11年度财务报表。涉及到应收账款审计时，相关资料如下：资料一：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10 000、账面金额为1 000万的应收账款中选取2 000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。资料二：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（单位万元）要求：（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请完成下表（单位万元）。（2）根据资料二，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。65.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?参考答案1.D在确定重要性水平时，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时需要考虑以下几个因素：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。所以选项D错误。2.C信息技术-般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出问接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。3.DA，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分析，和对有问题的应收账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对于这个目标审计证据不足；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。4.B确定审计证据相关性的考虑因素包括：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关，例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据，属于考虑因素之一；②有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据；③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项A、C、D，属于确定审计证据相关性的考虑因素；选项B，与相关性无关，是注册会计师在判断审计证据的可靠性时考虑的因素。综上，本题应选B。5.C注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》6.D在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。7.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。8.B选项B恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向)，可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。9.A在考虑交易数量、信息和复杂计算的数量时，信息系统的设计者不是必须考虑的范围，对整个审计过程几乎没有影响。10.C在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。11.B选项B，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。12.C选项A、B，本题未涉及审计抽样；选项D，重大错报风险是注册会计师在审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题。13.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。14.C本题考核资产负债表中的负债项目。选项AD，属于资产；选项B，属于非流动负债。15.B选项A表述正确，选项B表述不正确，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据；选项C表述正确，为了降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计；选项D表述正确，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段。综上，本题应选B。16.A选项A，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确，所以该程序属于截止认定的审计程序；选项B，发生认定表达的是营业收入是否存在高估，与题目不符；选项C，准确性认定表达的是营业收入的金额和数据记录恰当，与题目不符；选项D，完整性认定表达的是营业收入是否存在低估，与题目不符。综上，本题应选A。17.D选项D不恰当。独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。18.C如果注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应在本期审计中测试这些控制，也就是说，在注册会计师拟信赖某项控制时，注册会计师才需要测试这类控制。实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在可预期关系的大量交易，并非每次都必须实施。19.C【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。20.D解析：如果被审计单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表附注中对有关情况作充分披露。假定被审计单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当发表带强调段的无保留意见审计报告。21.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。22.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。23.B负债类账户的期末贷方余额=贷方期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。24.A请见教材P229，选项A正确。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。25.B如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，注册会计师可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响；如果该例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。26.BB中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。27.A 28.C在控制测试确定样本规模时，注册会计师没有必要考虑总体变异性，选项C错误；选项A、B、D正确。29.B选项B错误，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。30.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。31.ABC组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。32.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势，具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益；在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资人承担较大风险。33.AD【答案】AD【解析】B不影响审计意见的类型；对C应发表否定意见。34.ABD【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准，而不是由销售人员根据客户情况进行谈判。35.ABC【答案】ABC【考点】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同点【解析】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处有：(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证；(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；(5)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；(6)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。故本题正确答案选A、B、C。D项根据记账凭证逐笔登记总分类账属于记账凭证账务处理程序的一般程序。36.BCD选项A属于非流动资产。37.CD书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。38.ABC如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。39.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。40.BC根据误受风险和误拒风险的定义可以说明选项BD正确。41.AD 42.BCDA属于项目质量控制中“复核”要求。43.ABD解析：了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项C不正确。44.ABCD选项A恰当，注册会计师可能会区分不同的审计证据进行有选择性的记录；选项B恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计证据；选项C恰当，例如，使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算，通常可以针对总体进行测试，而采用人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，由此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同；选项D恰当，如果例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。综上，本题应选ABCD。45.ABC【正确答案】：ABC【答案解析】：由于总体错报上限为6.6863万元，小于可容忍误差9.5万元，故注册会计师应该接受总体的账面金额，故选项D不正确。46.ABCD注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题；(4)注册会计师的独立性；(5)补充事项。47.ABD解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议；②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。选项C，未评估的实物财产注册会计师无法认定其出资额。48.ABCD注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用：①重大和异常交易的会计处理方法；②在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；③会计政策的变更；④新颁布的财务报告准则、法律法规．以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。49.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。50.ABD无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。51.B解析：在题中所述情况下，注册会计师应当解除业务约定，拒绝出具盈利预测审核报告，而不是出具否定意见的审核报告。52.A解析：是否承担法律责任，应视是否造成损失而定。事实上，如果注册会计师工作失误或有欺诈行为(这个前提很重要)，将会给委托人或依赖会计报表的第三人造咸重大损失。53.B解析：企业预付的账款不能收到客户的货物可以直接对其计提坏账准备不用转入到应收账款。54.A解析：在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。55.B解析：现有的证据和情况已表明事件是明显重要的。56.A解析：无论是资产负债表项目，还是利润及利润分配表项目，对同一个项目来说，如果调整分录中既存在调整借方的分录，又存在调整贷方的分录，应分别填列，不应借贷相抵后填列，因为后一种做法使注册会计师无法确定对借、贷两方的调整总金额。57.B解析：在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。58.A解析：参见会计教材；当存货成本低于可变现净值时，不必调整为可变现净值。59.B解析：对报表组成部分的审计报告后不应附送整体报表，以免报表使用者的误解。60.A 61.小象公司为重要组成部分,因为小象公司的资产、利润总额及营业收入在集团中所占份额较高,对集团具有财务重大性；爱仕公司为重要组成部分,因为爱仕公司营业收入在集团中所占份额较高,对集团具有财务重大性,且由于其特殊退货的安排,使得爱仕公司的收入确认可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；环球公司为重要组成部分,因为2013年度外汇汇率持续波动,环球公司从事外汇远期合同交易可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。鹿牌公司为非重要组成部分,因为2013年其资产、利润总额及营业收入在集团中所占份额较低,且财务状况比较稳定。62.自我评价导致不利影响的情形主要包括：(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。63.(1)不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。(2)不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程始终。(3)不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)恰当。(5)不恰当。除非监盘程序不可行，注册会计师应当对存货实旌监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。(6)不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估和应对，却无法降低。(1)Inappropriate．Materiality could be determined depending on the specific audit environment．the same materiality should not be recognized because two companies have similar business nature and size．(2)Inappropriate．Planning audit work is not an isolate phase．but a continuous revision process throughout the whole audit process．(3)Inappropriate．When setting up overall audit strategy．the materiality on the whole financial statements should be determined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unless the procedures on supervision of counting are not feasible．CPA should perform.supervision of inventory count procedures．CPA should not refuse to perform necessary audit procedures for the reason ofhigh implementation cost．(6)Inappropriate．The nature．time arrangement and scope of audit procedures are reasonably designed by CPA，and effectively implementation of audit procedures are to reduce the detection risk．The risk of material misstatement is the possibility that financial statements may be subject to the risk of material misstatement before auditin9，CPA could only evaluate and response，but could not reduce．64.【正确答案】：（1）（2）针对第一笔应收账款，检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；（1分）针对情况第二笔应收账款，检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等；（1分）针对情况第三笔应收账款，确定正确的地址，第二次寄发询证函。（1分）65.A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：(1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。(2)检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。(3)获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。(4)针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。(5)结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。