金融租赁公司政府补助制度.docx

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金融租赁公司补助制度第一节引言一、目的规范本公司补助的确认与计量会计事项处理，保证补助信息的完整性、可靠性，为相关决策者提供有用的信息。二、基本原则（一）以《企业会计准则16号一一补助》为基础。（二）实质重于形式原则，以交易的商业实质为依据进行专业判断。（三）规定中未明确，实际业务中遇到的特殊事项，由计划财务部提出处理建议，经公司批准执行。三、范围本会计办法适用于XX金融租赁有限公司，子公司当地法规要求不同，其核算办法可依当地法规的要求进行调整。第二节关键术语定义四、本办法使用的下列术语，其定义为：（一），本制度下指各级及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。（二）补助，指公司从无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括作为所有者投入的资本。（三）资本性投入，指以投资者身份向公司投入资本，享有公司相应的所有权，公司有义务向投资者分配利润，与公司之间是投资者与被投资者的关系。拨入的投资补助等专项拨款中，相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。第三节确认五、补助的主要形式补助表现为向企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产，主要有以下几种形式：（一）财政拨款指无偿拨付企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。比如，财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改变的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业开展研发活动的研发经费等，总部经济发展资金专项主要用于：奖励国内为企业在本市设立总部；补助新设立总部企业在本市购置、租赁总部自用办公用房；均属于财政拨款。（二）财政贴息指为支持特定领域或区域发展，根据宏观经济形式和目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。财政贴息主要有两种方式：（1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业；（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息庚用。（三）说收返还指按照有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以说收优惠形式给予的一种补助。增值税出口退税不属于补助。除说收返还外，说收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类说收优惠体现了政策导向，但并未直接向企业无偿提供资产，不作为准则规范的补助。（四）无偿划拨非货币性资产，比如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。六、补助的确认补助应当划分与资产相关的补助和与收益相关的补助。如补助文件中的用途不明确，则作为与收益相关的补助处理。（一）与资产相关的补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的补助。公司取得与资产相关的补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。（二）与收益相关的补助，是指除与资产相关的补助之外的补助。与收益相关的补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。第四节计量七、补助的计量（一）公司取得的各种补助为货币性资产的，如通过银行等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。（二）补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、票据、报关单等凭证注明价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值；没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有同类活跃交易市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值；如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额即为1元币。第五节主要会计科目与会计分录八、相关主要会计科目核算内容（一）营业外收入：核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，包括在当期损益中应确认的补助利得。（二）递延收益：核算公司根据补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的补助金额。按照补助的种类进行明细核算，属于负债类科目。（三）专项应付款：核算公司取得作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本科目可按资本性投资项目进行明细核算。九、相关主要业务会计分录（一）取得与资产相关的补助按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“递延收益"。在相关的资产使用寿命内分配递延收益时，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。（二）取得与收益相关的补助1、用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”O 2、用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，借记“其他应收款”、“银行存款"等科目，贷记“递延收益”。在以后确认费用的期间，按应予以补偿的金额，借记“递延收益"，贷记“营业外收入”科目。（三）取得以投资者身份向公司投入资本的拨款1、公司收到或应收的拨款，借记“银行存款"等科目，贷记“专项应付款”。2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”，贷记“银行存款”；工程项目完成形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积一一本溢价"科目，同时借记相应长期资产，贷记“在建工程"；对未形成长期资产需要核销的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积-其它”，同时借记相应费用科目，贷记“在建工程”。拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款"科目。3、上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积一一资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。（四）返还补助1、存在相关递延收益，按应返还的金额，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。2、不存在相关递延收益，按应返还的金额直接计入当期损益。