注册会计师考试《会计》第1到30章题库100题含答案（第208版）.docx

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注册会计师考试《会计》第1到30章题库100题含答案1.题型：多选题市场参与者以公允价值计量一项资产时，考虑相关资产或负债所具有的特征，下列说法正确的有（）。A对资产出售或使用的限制，如果该限制是针对资产持有者的，则此类限制是该资产具有的一项特征B对资产出售或使用的限制，如果该限制是针对资产本身的，则此类限制是该资产具有的一项特征C市场参与者以公允价值计量一项资产时，通常会考虑该资产的地理位置和环境、使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等D企业计量其公允价值时，会考虑资产状况和所在位置因素，对类似资产和可观察市场价格或其他交易信息进行调整，以确定该资产的公允价值考点公允价值初始计量,公允价值的定义解析选项A错误，若限制是针对资产所有者的，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响，因此也不会影响其他企业的出价，因此，如果只影响当前资产所有者，是不会考虑针对资产持有者的限制因素；选项B正确，针对资产本身的限制，任何资产持有者都会受到影响，任何企业在购买时肯定会考虑该资产的限制因素，因此，此类限制是资产具有的一项特征；选项C错误，一般使用状况，使用功能，地理位置和环境是针对非金融资产而言的，此选项考察细节掌握程度；选项D正确，资产本身具有的特征，会影响该资产的本身的价值，在公允价值计量时，需要考虑这些特征。综上，本题选BD。2.题型：单选题甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是（）。A320万元B350万元C450万元D480万元答案A解析至20x3年12月31日完工进度=200/（200+100）=2/3，甲公司20x3年该设备安装业务应确认的收入=480x2/3=320（万元）。3.题型：多选题下列关于无形资产取得成本的说法中，正确的有()。A为使无形资产达到预定用途所发生的专业人员服务费应计入无形资产成本B非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产在公允价值能够可靠计量时应当确认为无形资产C通过政府补助取得的无形资产，应当按名义金额确定其成本D同一控制下的吸收合并中，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本答案A,B,D解析选项C不正确，通过政府补助取得的无形资产应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。4.题型：单选题关于股份支付有关交易环节的下列表述中，错误的是（）。A禁售期是行权日至出售日之间的期间B行权限制期是可行权日至行权日之间的期间C等待期是授予日至可行权日之间的时期D行权有效期为可行权日至期权失效的期间考点股份支付的概念及四个主要环节解析选项A、C、D不合题意，选项B符合题意，行权限制期为授予日至可行权日的时期，是可行权条件得到满足的期间，也被称为“等待期”。综上，本题应选B。5.题型：单选题在以现金.非现金资产和债务转为资本条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（）。A非现金资产方式.现金方式.债务转为资本B现金方式.非现金资产方式.债务转为资本C债务转为资本.非现金资产方式.现金方式D现金方式.债务转为资本.非现金资产方式答案B 6.题型：简述题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2015年12月31日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：①2015年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2016年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2015年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。②2015年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的20%。2015年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。③2015年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2016年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件C产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的20%。2015年12月31日，甲公司库存C产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用及相关税费。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款20贷：预收账款20（2）甲公司从2014年1月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品"三包"确认的预计负债在2015年年初账面余额为8万元，D产品已于2014年7月31日停止生产，D产品的"三包"服务截止日期为2015年12月31日。甲公司库存的D产品已于2014年底以前全部售出。2015年第四季度发生的D产品"三包"费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未发生"三包"费用。甲公司2015年会计处理如下：借：预计负债5贷：应付职工薪酬5（3）2014年12月甲公司与乙公司签订一份租赁合同，从2015年1月1日采用经营租赁方式租入商业用房年租金100万元，租期4年且不得转租，如果提前解除合同应支付200万元违约金。由于该房产所处位置不适合商用，甲公司董事会2015年12月作出停止经营的安排，租入的商业用房无其他用途。假设甲公司会计政策表明公司在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，甲公司本年实际年利率5%，已知利率5%、3年期的年金现值系数为2.7232。甲公司会计处理如下：借：营业外支出272.32贷：预计负债272.32（4）甲公司管理层于2015年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2016年1月1日起关闭E产品生产线；从事E产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其余170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计200万元，至2015年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下：借：管理费用200贷：应付职工薪酬200要求：根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。扫码查看暗号，即可获得解锁答案！在此输入暗号点击获取答案7.题型：单选题甲公司本年对A生产设备进行改造，并在A设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的是（）。AA生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益C环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧答案A解析选项B，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本计入安装成本；选项CD，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，要分开计算折旧金额。8.题型：多选题下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B出租无形资产的摊销金额应计入管理费用C企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该无形资产有关的经济利益的与其消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销D企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时始，至不再作为无形资产确认时止考点无形资产后续计量的原则,无形资产的出租解析选项A表述错误，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始计提摊销；选项B表述错误，出租无形资产的摊销应计入其他业务成本；选项C表述正确，无法可靠确定其与其消耗方式的，应当采用直线法进行摊销；选项D表述正确，无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认止，即无形资产摊销的起始和停止日期为：当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。综上，本题应选CD。9.题型：简述题2015年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元（均为产品质量保证产生），递延所得税负债的账面价值为零。甲公司发生如下交易或事项：（1）4月1日，甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元，至变更当日，已使用2年，且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定，企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。（2）2014年5月2日，甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股，并支付交易费用12万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末，乙公司股票的市场价格为14元/股，2015年年末，乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利，甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定，居民企业之间发生的股息、红利免税；可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。（3）其他资料：2015年度，甲公司实现利润总额8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。、根据资料（1），简述甲公司的账务处理原则，计算甲公司2015年应计提的无形资产摊销金额。、根据上述资料，计算2015年年末各项资产以及费用的计税基础和账面价值；计算甲公司应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。、说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。、计算甲公司2015年的应交所得税、递延所得税费用和所得税费用，并编制相关的会计分录。解析正确答案企业变更无形资产的摊销年限应作为会计估计变更处理，并采用未来适用法进行处理。（0.5分）甲公司2015年使用年限变更前的账面价值＝100－100/10×2＝80（万元）；2015年应计提的摊销＝80/（6－2）×9/12＋100/10×3/12＝17.5（万元）。（0.5分）The change of the amortization period of the intangible assets of the enterprise shall be regarded as the change of accounting estimate,and it should use prospective method in this situation.J company’s net book value before the change of service life=100－100/10×2＝80（ten thousand）;The accrued amortization in 2015=80/（6－2）/12×9＋100/10/12×3＝17.5（ten thousand）.该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核正确答案无形资产：计税基础＝100－100/10×2－100/10×9/12＝72.5（万元），账面价值＝100－100/10×2－80/（6－2）×9/12＝65（万元），产生可抵扣暂时性差异＝72.5－65＝7.5（万元），应确认递延所得税资产＝7.5×25%＝1.88（万元）。（0.5分）可供出售金融资产：计税基础＝15×100＋12＝1512（万元），账面价值＝20×100＝2000（万元），产生应纳税暂时性差异＝2000－1512＝488（万元），应确认递延所得税负债＝488×25%＝122（万元）。（0.5分）广告费：未来可以税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）。（0.5分）因此，甲公司应确认的递延所得税资产总额＝125＋1.88＝126.88（万元）；应确认的递延所得税负债＝122（万元）。（0.5分）Intangible assets:Tax basis=100－100/10×2－100/10/12×9＝72.5（ten thousand），net book value=100－100/10×2－80/（6－2）/12×9＝65（ten thousand），resulting in deductible temporary differences=72.5－65＝7.5（ten thousand）,the deferred tax assets should be recognized=7.5×25%＝1.88（ten thousand）.Available for sale financial assets:Tax basis=15×100＋12＝1512（ten thousand），net book value=20×100＝2000（ten thousand），the taxable temporary differences=2000－1512＝488（ten thousand）,the deferred tax liabilities should be recognized=488×25%＝122（ten thousand）.Advertisement expense:The pre-tax deductible amount is 5 million Yuan,resulting in deductible temporary differences 5 million Yuan.The deferred tax assets should be recognized=500×25%＝125（ten thousand）.So J company should recognize deferred tax assets=125＋1.88＝126.88（ten thousand）.J company should recognize deferred tax liabilities=122（ten thousand）.该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核正确答案因可供出售金融资产公允价值变动形成的暂时性差异产生的所得税影响应该计入所有者权益。（0.5分）The temporary differences which come from the fair value adjustment of available for sale securities would influences the income tax.This effect would be recorded in owner s equity section.该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核正确答案应纳税所得额＝8000＋7.5－0.5×100＋500＝8457.5（万元），应交所得税＝8457.5×25%＝2114.38（万元），（0.5分）递延所得税费用＝0－126.88＝－126.88（万元），（0.5分）所得税费用＝2114.38－126.88＝1987.5（万元）。（0.5分）相关的会计分录为：借：所得税费用1987.5其他综合收益122递延所得税资产126.88贷：应交税费——应交所得税2114.38递延所得税负债122（1分）The taxable income=8000＋7.5－0.5×100＋500＝8457.5（ten thousand）,the income tax payable=8457.5×25%＝2114.38（ten thousand）.Deferred Income Tax Expense=0－126.88＝－126.88（ten thousand）.Income Tax Expense=2114.38－126.88＝1987.5（ten thousand）.The related journal entries are as followings：Dr：Income Tax Expense 1987.5 Other comprehensive income 122 Deferred tax assets 126.88 Cr：Taxes Payable---income tax payable 2114.38 Deferred tax liabilities 122该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核10.题型：多选题甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1 000万元，增值税进项税额160万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（）。A甲公司A、B和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配B甲公司应计入固定资产的总成本为1 004万元C A、B和C设备价值分配比例为30%、45%和25%D A、B和C设备入账价值分别为301.2万元、451.8万元、251万元考点固定资产的初始计量解析选项A正确，甲公司以一笔款项购进多项固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊；选项B正确，甲公司应计入固定资产总成本＝1 000＋3.4＋0.6＝1 004（万元）；选项C正确，A设备应分配的固定资产价值比例＝312/（312＋468＋260）＝30%，B设备应分配的固定资产价值比例＝468/（312＋468＋260）＝45%，C设备应分配的固定资产价值比例＝260/（312＋468＋260）＝25%；选项D正确，A设备成本＝1 004×30%＝301.2（万元），B设备成本＝1 004×45%＝451.8（万元），C设备成本＝1 004×25%＝251（万元）。综上，本题应选ABCD。11.题型：单选题假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，相差精算20万元。下列会计处理中正确的是（）A精算损失计入管理费用B精算损失计入财务费用C精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益答案D解析设定受益计划净负债或净资产的重新计量所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益。12.题型：多选题下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有（）。A直接销售生产用动产设备的销项税额B处置自用办公楼收到的价款C处置过程中收回的材料变价收入D处置过程中收到的保险公司赔偿答案B,C,D解析选项A，不通过“固定资产清理”科目处理。直接销售动产设备收到销售价款的处理是：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）13.题型：单选题2 x15年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2 x15年1月．31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入某科研项目的研究使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定上述科研项目至年末仍处于研究阶段，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2 x15年度利润总额的金额为()万元。A41.25 B-44 C-85.25 D-2.75答案D解析2x15年该科研设备计提折旧计人管理费用的金额=480/10/12x11=44（万元），递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12x11=41.25（万元），上述业务影响A企业2 x15年度利润总额的金额=41.25-44=-2.75（万元）。14.题型：单选题甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。A79万元B279万元C300万元D600万元答案A解析甲公司应确认的债务重组损失=（2 000-400）-100x13x（1+17%）=79（万元）。15.题型：多选题下列交易或事项中，应计入营业外收入的有（）。A转让原材料取得的收入B转让无形资产所有权取得的净收入C转让固定资产取得的净收入D债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额答案B,C,D解析选项A，计入其他业务收入。16.题型：单选题A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费，则A公司换入乙设备的入账价值为()万元。A65 B55 C60 D95答案B解析A公司换入乙设备的入账价值=（100-30-10）-5=55（万元）。17.题型：多选题下列有关专门借款的说法中，不正确的有（）。A专门借款是购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的没有特定用途款项B专门借款通常应当有明确的用途C专门借款通常应当具有标明该用途的借款合同D专门借款通常是指专门从银行借入的款项答案A,D解析选项A，专门借款是购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，专门借款有明确的用途；选项D，专门借款不一定是专门从银行借入的款项，也可能是其他途径取得的。发行债券一般用于专门用途，所以可以作为专门借款。发行股票不是借款，其不需要支付利息。向其他公司借入的专门用于资产的带息借款也属于专门借款。18.题型：单选题国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18年1月1日，甲公司支付价款2 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值2 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。12月31日，该债券公允价值为2 100万美元，当日汇率为1美元＝6.86元人民币。甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额为（）。A 0 B 60万元C 683万元D 686万元考点外币交易的记账方法,外币交易的会计处理解析甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额＝2 000×（6.86－6.83）＝60（万元）。综上，本题应选B。相关分录1月1日购入债券：借：其他债权投资——成本13 660贷：银行存款——美元（2 000×6.83）13 660 12月31日计息：借：应收利息823.2贷：投资收益（2 000×6%×6.86）823.2 12月31日公允价值变动＝（2 100－2 000）×6.86＝686（万元）借：其他债权投资——公允价值变动686贷：其他综合收益686其他债权投资的汇兑差额＝2 000×（6.86－6.83）＝60（万元）借：其他债权投资——成本60贷：财务费用60注意采用实际利率计算的金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损益。汇兑损益＝（期末的汇率－购入时的汇率）×购入时的公允价值公允价值变动＝（期末的公允价值－购入时的公允价值）×期末的汇率19.题型：多选题甲公司有关投资业务的资料如下：2014年1月2日，甲公司对乙公司投资，取得乙公司90%的股权，取得成本为9000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为9500万元。乙公司2014年度按购买日公允价值持续计算的净利润为4000万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元，假定乙公司一直未进行利润分配。甲公司和乙公司在交易发生前不存在任何关联方关系。乙公司2015年前6个月按购买日公允价值计算的净利润为3000万元。2015年7月1日，甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，取得价款8000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。2015年7月1日剩余股权的公允价值为2300万元。不考虑所得税影响。下列有关甲公司2015年7月1日合并报表的会计处理，正确的有（）。A对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量并减少投资收益和长期股权投资项目金额1200万元B对于个别财务报表中处置部分收益的归属期间进行调整，在合并报表中调整减少投资收益4900万元C从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类增加投资收益100万元D合并报表中应确认处置收益-5000万元答案A,C,D解析合并报表应确认投资收益=（处置股权取得的对价8000+剩余股权公允价值2300）-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额(9500+7000+500)×90%-商誉450+其他综合收益500×90%=-5000(万元)；调整分录如下：对剩余股权按照丧失控制权日公允价值重新计量：借：长期股权投资2300投资收益1200贷：长期股权投资3500对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整：借：投资收益（代替原长期股权投资）(7000×70%)4900贷：未分配利润（代替原投资收益）(4000×70%)2800投资收益不影响处置投资收益(3000×70%)2100从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益：借：其他综合收益100贷：投资收益(500×20%)100 20.题型：单选题甲公司以定向增发普通股股票的方式取得了乙公司20%的股权，能够对乙公司实施重大影响。已知，甲公司发行的股票数量为50万股，每股公允价值为20元，每股面值为1元。为增发该部分股票，甲公司另向证券承销机构支付了10万元的佣金和手续费。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 000万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积为（）万元。A 860B 900C 920D 940考点对联营企业、合营企业投资的初始计量解析以发行权益性证券方式取得的长期股权投资发生的手续费和佣金等直接相关的费用不构成长期股权投资的成本，该部分费用应从溢价发行收入中扣除。甲公司取得该项股权投资应确认的资本公积＝发行股票的公允价值总额－股票面值总额－支付的佣金及手续费＝50×20－50×1－10＝940（万元）。综上，本题应选D。相关分录借：长期股权投资1 000贷：股本50资本公积——股本溢价940银行存款10借：长期股权投资200（6 000×20%－1 000）贷：营业外收入200 21.题型：多选题甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。20×1年6月1日，甲公司以银行存款1000万元和一项无形资产（专利权）作为对价，取得丙公司持有的乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用10万元。当日，该项无形资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；乙公司相对于丙公司而言的所有者权益账面价值总额为2400万元，其中盈余公积为80万元，未分配利润为320万元，可辨认净资产公允价值为2500万元。关于甲公司对上述事项的处理，下列表述正确的有（）。A甲公司在合并财务报表中应确认商誉300万元B编制合并财务报表时，甲公司应以其资本公积余额为限，将乙公司合并前实现的留存收益中归属于甲公司的部分予以恢复C甲公司在合并日编制合并财务报表时，不需要编制合并利润表D甲公司与乙公司在20×1年6月份以前发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则予以抵消答案B,D解析选项A，同一控制下的企业合并中不产生商誉；选项C，在同一控制下的企业合并中，合并日应编制的合并财务报表一般应包括：合并资产负债表.合并利润表.合并现金流量表；选项D，因为甲合并乙公司属于同一控制下的企业合并，合并利润表要反映视同该主体一直存在产生的经营成果，因此要将甲公司与乙公司在20×1年6月份以前发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则予以抵消。22.题型：单选题甲企业以其商标权换入非关联方乙企业的一项专利技术，预计两项无形资产的使用寿命相同，在使用寿命内预计为企业带来的现金流量总额相同。但甲企业换入的专利技术是新开发的，预计开始阶段产生的未来现金流量明显少于后期，而其拥有的商标权每年产生的现金流量比较均衡，则下列关于商业实质的判断，正确的是（）。A以无形资产交换无形资产，该交易不具有商业实质B两项无形资产产生的未来现金流量显著不同，具有商业实质C两项无形资产带来的现金流量总额相同，不具有商业实质D无法判断是否具有商业实质答案B解析两项无形资产产生的现金流量总额相等，但未来产生的现金流量现值有显著差异，该交易具有商业实质。23.题型：单选题甲公司为股份有限公司，2014年初，甲公司发行在外的普通股股票为250万股，面值为1元／股，甲公司期初资本公积余额为110万元（其中其他资本公积70万元，股本溢价40万元），盈余公积为30万元，未分配利润为40万元。2014年7月31日，经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司普通股股票100万股并注销，回购价格为2.5元／股。则该项回购及注销业务，对利润分配--未分配利润的影响金额为（）。B-10万元C-40万元D-80万元答案D解析股份有限公司回购库存股，注销部分的面值与注销库存股的账面余额，差额冲减资本公积--股本溢价，不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润。甲公司应做的分录为：借：库存股(2.5×100)250贷：银行存款250注销库存股：借：股本100资本公积--股本溢价40盈余公积30利润分配--未分配利润80贷：库存股250 24.题型：单选题甲公司是2017年6月30日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为500万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该设备的原价为215万元，已计提折旧55万元，投资双方经协商确认的价值为180万元，设备投资当日公允价值为130万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费，甲公司由于乙公司设备投资而应确认的资本公积（资本溢价）为（）万元。A 80 B 30 C 60 D 115考点实收资本增减变动的会计处理,资本公积确认和计量解析甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，故资本公积（资本溢价）＝130－500×20%＝30（万元）。综上，本题应选B。相关分录借：固定资产130贷：实收资本100[500×20%]资本公积——资本溢价30 25.题型：单选题甲公司2015年12月31日发生下列有关经济业务：(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，处置时账面价值为5000万元（其中，投资成本为4000万元，损益调整为800万元，其他综合收益100万元且不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，其他权益变动100万元），售价为6000万元；(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，处置时账面价值为6000万元，售价为8000万元；(3)处置交易性金融资产，处置时账面价值为1000万元（其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元），售价为2000万元；(4)处置可供出售金融资产，处置时账面价值为2000万元（其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元），售价为3000万元。假定不考虑所得税因素，下列关于甲公司2015年12月31日的会计处理中，不正确的是（）。A处置投资时确认投资收益的金额为5600万元B处置投资时影响营业利润的金额为5700万元C处置投资时影响资本公积的金额为-100万元D处置投资时影响利润表其他综合收益的金额为-700万元答案D解析选项A，处置投资时确认投资收益=(1)(6000-5000+200)+(2)(8000-6000)+(3)(2000-1100)+(4)(3000-1500)=5600（万元）；选项B，处置投资时影响营业利润的金额=(1)1200+(2)2000+(3)(2000-1000)+(4)1500=5700（万元）；选项C，处置投资时影响资本公积的金额=(1)-100（万元）；选项D，处置投资时对利润表其他综合收益的影响=(1)-100+(4)（-500）=-600(万元)。26.题型：单选题下列选项中，关于所有者权益的表述正确的是（）。A股东大会宣告分配现金股利不会减少所有者权益B企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理C“利润分配——未分配利润”科目不可能会有借方余额D企业提取的盈余公积不能用于弥补亏损考点资本公积确认和计量,留存收益解析选项A错误，所有者权益根据其核算的内容和要求，可分为实收资本（股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等部分，股东大会宣告分配现金股利会减少利润分配（未分配利润），故会减少所有者权益；选项B正确，由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补；以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理；选项C错误，企业经营亏损时“利润分配——未分配利润”科目可能会有借方余额；选项D错误，企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。综上，本题应选B。补充盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。27.题型：计算分析题材料全屏甲公司从2×17年1月1日起对直接参与生产的职工实行累积带薪缺勤制度，制度规定，每名工人每年有权享受12个工作日的带薪休假（假定每月1个工作日的带薪休假，职工休假是以先进先出为基础，即首先从上月可享受的权利中扣除），休假权利可以向后结转2个日历年度。在第二年末，公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。假定该公司每名职工平均每月工资16 000元，每名职工每月工作日为20个，每个工作日平均工资为800元。直接参与生产的职工为1 200名。资料一：2×17年1月，1 200名职工均没有休假。资料二：2×17年2月，1 200名职工均休了1天假。资料三：2×18年12月31日，100名职工有5个工作日未使用的带薪休假，200名职工有3个工作日未使用的带薪休假，其他职工的带薪休假权利均已使用。公司以现金支付了未使用的带薪休假。（答案中的金额单位用万元表示）22简答题根据资料，编制甲公司职工薪酬的相关会计分录。考点考点：带薪缺勤解析（1）企业对累积带薪缺勤在职工离开企业时，对未行使的权利职工有权获得现金支付的，企业应当确认企业必须支付的，职工累积未使用权利的金额。本题中，甲公司实行的累积带薪缺勤对职工未使用的带薪休假权利支付现金，每月1个工作日的带薪休假，2017年1月1 200名职工均没有休假，故应确认的应付职工薪酬＝1 200×20×0.08＋1 200×1×0.08＝2 016（万元）。（2）第一笔会计分录反映的是公司因职工提供服务而应付的工资（实际工作日19天）和累计的带薪休假权利（带薪假1天），本题中，职工休假是以先进先出为基础，第二笔分录反映的是该批职工使用上期累计的带薪休假权利，因此2月份休假1天使用的是1月份的带薪假，所以贷方为银行存款。（3）2018年12月31日100名职工有5个工作日未使用的带薪休假，200名职工有3个工作日未使用的带薪休假，故现金支付未使用的带薪休假的金额＝100×5×0.08＋200×3×0.08＝88（万元）。28.题型：多选题甲上市公司（以下简称甲公司）2015年1月1日发行在外的普通股股数为30000万股。2015年甲公司与计算每股收益相关的事项如下：（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日；（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通般；（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万份股票期权，每一份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股股票；（4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为2016年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2015年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。下列各项关于甲公司在计算2015年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有（）。A因送红股调整增加的普通股股数为12000万股B因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股C因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股D因资本公积转增股本调整增加的普通股股数为9000万股E因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股答案B,C,E解析因送红股调整增加的普通股加权平均数=30000×4/10=12000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项A错误；因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=（12/10×1000-1000）×6/12=100（万股），选项B正确；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=（3000-3000×6/10）×3/12=300（万股），选项C正确；因资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数=30000×3/10=9000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项D错误；因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=（1500-1500×6/10）×5/12=250（万股），选项E正确。29.题型：单选题甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A出租该办公楼应于2015年计提折旧150万元B出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D出租该办公楼2015年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值答案B解析2015年应计提的折旧额=3000/20×6/12=75（万元），选项A错误；办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；应确认的其他综合收益=2800-2625=175（万元），选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当确认为其他业务收入，选项D错误。30.题型：多选题下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。A收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息B期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D出售交易性金融资产答案B,C,D解析选项A的会计处理为借记银行存款，贷记投资收益；选项B的会计处理为借记交易性金融资产，贷记公允价值变动损益；选项C的会计处理为借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产；选项D的会计处理为借记银行存款，借或贷记投资收益，贷记交易性金融资产，同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益科目。31.题型：单选题下列关于财务报表列报的基本要求的表述中，不正确的是（）。A企业编制财务报表应该以持续经营为基础B除现金流量表外，其他报表均应该按照权责发生制进行编制C在编制财务报表的过程中，企业管理层应该针对6个月的持续经营能力进行评估D企业编制财务报表时应该遵循可比性原则，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更答案C解析选项C，在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用其所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。32.题型：多选题下列各项业务，会引起留存收益总额变化，但是不会引起所有者权益总额变化的有（）。A根据股东大会的决议分配股票股利B外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金C用盈余公积派送新股D用盈余公积弥补以前年度亏损答案A,C解析选项A，增加股本，减少利润分配；选项C，减少盈余公积，增加股本。所以选项A、C均会影响留存收益总额，不会影响所有者权益总额。选项B，减少利润分配，增加应付职工薪酬，留存收益和所有者权益都会变化；选项D，利润分配和盈余公积一增一减，既不影响留存收益总额，也不影响所有者权益总额。33.题型：多选题通常情况下，下列公允价值层次中，不能作为第一层次输入值的有（）。A异常的市场报价B正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线C无法由可观察市场数据验证的利率D企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价考点负债和企业自身权益工具的公允价值计量解析选项A符合题意，异常的市场报价不能作为第一层次输入值；选项B符合题意，可观察但不是第一层输入值，就是第二层输入值；选项C符合题意，第三层次输入值是不可观察输入值；选项D不符合题意，是第一层输入值，且只有这一种情况：企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。综上，本题选ABC。34.题型：单选题资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。这里采用的会计计量属性是（）。A历史成本B重置成本C可变现净值D公允价值答案A解析这里是考查会计计量属性的定义：历史成本又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。35.题型：多选题下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）A待执行合同变成亏损合同时，应全额确认预计负债B重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业停止生产该产品时，应将其余额立即冲销D企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应当按重大会计差错更正的方法进行调整答案A,C,D解析选项A,待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过减值损失的，应将超过部分确认为预计负债，而不是全额确认为预计负债；选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业停止生产该产品时，应在相应的产品质量保质期满后将其余额冲销；选项D，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，直接计入或冲减当期营业外支出。36.题型：多选题下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。A存货按照账面价值与可变现净值孰低计量B持有至到期投资按照市场价格计量C交易性金融资产按照公允价值计量D固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量答案C,D解析存货期末应按照成本与可变现净值孰低计量，因存货跌价准备可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项A不正确；持有至到期投资期末按照摊余成本计量，选项B不正确。37.题型：多选题豫中公司为母公司，其子公司为甲、乙、丙、丁公司，其联营企业为戊公司。在企业合并当期2017年有关投资业务资料如下：（1）豫中公司处置甲公司，取得价款39 800万元，甲公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物40 200万元；（2）豫中公司处置乙公司，取得价款20 000万元，乙公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物300万元；（3）豫中公司以银行存款30 000万元自丙公司原股东处取得丙公司70%的股权并取得控制权，丙公司在购买日持有的现金和现金等价物30 200万元；（4）豫中公司以银行存款10 000万元自丁公司原股东处取得丁公司80%的股权并取得控制权，丁公司在购买日持有的现金和现金等价物100万元。下列各项关于豫中公司2017年度合并现金流量表列示正确的有（）。A“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为400万元B“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额为19 700万元C“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为200万元D“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额为9 900万元考点现金流量表的填列方法解析“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”本项目反映企业取得的子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应将该金额填列至“收到其他与投资活动有关的现金”选项A正确，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝（1）39 800－40 200＝－400（万元），为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”；选项B正确，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝（2）20 000－300＝19 700（万元）；选项C正确，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”＝（3）30 000－30 200＝－200（万元），为负数，应将该金额填列至“收到其他与投资活动有关的现金”；选项D正确，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝（4）10 000－100＝9 900（万元）。综上，本题应选ABCD。提示当企业取得子公司所支付的现金减去子公司所持的现金和现金等价物的金额为负数时，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示；当企业处置子公司收到的现金减去子公司所持的现金和现金等价物的金额为负数时，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示。38.题型：简述题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2015年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备40万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2015年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，甲公司没有另行向乙公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品95应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备40贷：应收账款150银行存款2（2）2015年4月25日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，约定甲公司将应收丁公司货款2500万元转为对丁公司的出资。该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。经股东大会批准，丁公司于2015年4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有丁公司20%的股权，对丁公司的财务和经营政策具有重大影响。2015年4月30日，丁公司20%股权的公允价值为1800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除一台设备（账面价值为100万元、公允价值为160万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。该设备自2015年5月起预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2015年5月至12月，丁公司净亏损为100万元，除所发生的100万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。2015年12月31日，因对丁公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为1750万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资1700坏账准备800贷：应收账款2500借：投资收益20贷：长期股权投资一损益调整20（3）2015年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备40万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2015年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备40营业外支出10贷：应收账款200要求：根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）扫码查看暗号，即可获得解锁答案！在此输入暗号点击获取答案39.题型：多选题下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。A不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等B一项可供出售金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元C一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0答案B,C,D解析选项A，不符合三新政策的自行研发的无形资产，不存在需要加计扣除的项目，初始确认时期账面价值和计税基础相等。40.题型：单选题2015年1月1日，A公司以2500万元现金自非关联方处取得B公司20%的股权并对B公司具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，均为10000万元。2015年1月1日至2016年1月1日期间，B公司宣告并分配现金股利100万元、实现净利润2000万元，除净损益、利润分配、其他综合收益以外，其他所有者权益增加700万元。2016年1月1日，A公司以现金900万元向另一非关联方购买B公司10%的股权，仍对B公司具有重大影响，相关手续于当日完成。当日，B公司可辨认净资产公允价值为15000万元（包含一项固定资产评估增值2400万元）。不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。A2015年1月1日第一次购买B公司股权时，不需要对长期股权投资的初始投资成本调整B2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3020万元C2016年1月1日第二次新增B公司股权时，需要对长期股权投资成本调整D2016年1月1日长期股权投资账面价值为4620万元答案D解析2015年1月1日第一次购买B公司股权时，初始投资成本2500万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额2000万元(10000×20%)，差额500万元形成正商誉，所以不需要对长期股权投资的初始投资成本调整；2015年12月31日长期股权投资的账面价值=2500-100×20%+2000×20%+700×20%=3020（万元）；2016年1月1日第二次新增对B公司股权时，新增投资成本900万元小于新增投资日可辨认净资产公允价值份额1500万元(15000×10%)，其差额600万元为负商誉，在综合考虑的基础之上确认营业外收入100（600-500）万元；2016年1月1日长期股权投资账面价值=3020+900+100=4020（万元）。所以选项D不正确。41.题型：多选题在现金流量表附注中的补充资料，将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。A投资收益B递延所得税负债增加C公允价值变动损失D固定资产报废损失答案B,C,D解析选项A，投资收益增加了净利润，应作为调减项目处理。42.题型：单选题本题已根据2018考纲改编20×4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（）。A 260万元B 268万元C 466.6万元D 468万元考点金融资产的后续计量解析方法一：投资收益＝8＋（11.6－7）×100＝468（万元）；方法二：投资收益＝8＋（11.6－9）×100＋（9－7）×100＝468（万元）。综上，本题应选D。43.题型：多选题下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。A财政补助收入B上级补助收入C附属单位上缴收入D其他收入中的非专项资金收入考点政府单位净资产业务,政府单位预算结转结余及分配业务解析选项A不正确，财政补助收入结转到财政补助结转中；选项B、C、D正确，根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中；综上，本题应选BCD。44.题型：多选题为整合资产，甲公司2×17年9月经董事会决议处置部分生产线。2×17年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定：该项交易自合同签订之日起8个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失500万元。生产线出售价格为3 200万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2×17年年末账面价值为3 800万元，预计拆除、运送等费用为100万元。2×18年4月，在合同实际执行过程中，因乙公司所在地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素，下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A 2×17年资产负债表中该生产线列报为3 100万元B自2×18年1月起对拟处置生产线停止计提折旧C 2×18年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入D自2×18年4月知晓合同将予取消时起，对生产线恢复计提折旧考点持有待售类别的分类解析选项A正确，该生产线2×17年末账面价值＝3 800（万元），其公允价值减去出售费用后的净额＝3 200－100＝3 100（万元），账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失＝700万元，因此2×17年资产负债表中该生产线列报为3 100万元；选项B正确，该资产符合持有待售资产的划分条件，应该在，签订合同日将其转为“持有待售资产”，自下个月停止计提折旧；选项C正确，确定收到的赔偿款属于“营业外收入”；选项D错误，甲公司应当在停止将其划分为持有待售资产的次月，即5月，开始计提折旧。综上，本题应选ABC。45.题型：单选题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2018年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金325万元。该厂房原价为6 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2018年1月1日已使用10年，累计折旧为1 500万元。2018年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为4 400万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响金额为（）万元。A 125B 175C 225D 325考点采用成本模式进行后续计量的投资性房地产解析采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，影响利润总额＝租金收入－投资性房地产的累计折旧、减值准备，2018年计提折旧额=（6 000－1 500）/（40-10）＝150（万元），2018年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（6 000－1 500）-150＝4 350（万元），因可收回金额为4 400万元，大于其账面价值，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响金额＝325－150＝175（万元）。综上，本题应选B。相关分录2018年1月1日借：投资性房地产4 500累计折旧1 500贷：固定资产6 000 2018年12月31日借：其他业务成本150贷：投资性房地产累计折旧150借：银行存款325贷：其他业务收入325 46.题型：单选题下列关于商业实质的说法中正确的是（）。A关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质B关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质C关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质D非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质答案C解析非关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质，企业应当关注各交易方之间的关联方关系。非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质，要进行具体的判断。47.题型：多选题下列关于市场条件和非市场条件对权益工具公允价值的确定影响，表述正确的有）。A企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响，而不考虑非市场条件的影响B市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计C企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响D非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计答案A,B解析一般而言，业绩条件是指企业达到特定业绩目标的条件，具体包括市场条件和非市场条件。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响。市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。故选项A.B正确，选项C.D不正确。48.题型：多选题企业对各种原因产生的缺勤进行补偿，关于带薪缺勤下列说法中正确的有（）。A企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬B企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬C带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤D企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量考点带薪缺勤解析选项A错误，选项B正确，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬；选项C、D正确，带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤，企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。综上，本题应选BCD。49.题型：单选题甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。A确认递延所得税资产250万元B确认递延所得税资产150万元C确认递延所得税资产120万元D确认递延所得税负债120万元答案C解析甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。50.题型：多选题下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整B现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理C附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用D业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计答案A,D解析除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项B错误；附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项C错误。51.题型：简述题秦月上市公司（以下简称"秦月公司"）2013年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授予日起五年后的可行权期间以16元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利；(2)按面值发行的5年期可转换公司债券1260000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.6%，按债券面值转股，转股价格为每股25元；(3)按面值发行的3年期可转换公司债券2200000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。当期秦月公司的普通股平均市场价格为每股24元，当年没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，没有发行新的稀释性潜在普通股，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆，且债券票面利率等于实际利率。要求：（计算结果保留两位小数）(1)计算秦月公司2013年基本每股收益。(2)计算秦月公司2013年稀释每股收益。扫码查看暗号，即可获得解锁答案！在此输入暗号点击获取答案52.题型：单选题下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（）。A建设期间发生的联合试车费计入管理费用B建设期间发生的工程物资盘亏.毁损.报废的净损失计入营业外支出C企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程答案D解析建设期间的工程物资盘亏.报废及毁损净损失以及联合试车费等计入待摊支出，所以选项AB是错误的；企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算，所以选项C错误。53.题型：单选题甲公司2014年1月1日发行在外的普通股为27000万股，2014年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。2014年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为2015年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。甲公司2014年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（）。A0.62元.0.58元B0.64元.0.56元C0.67元.0.58元D0.76元.0.62元答案A解析基本每股收益＝18000/（27000＋27000/10－6000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝18000/[27000＋2700－6000×1/12＋（6000－6000×4/10）×6/12]＝0.58（元）。股票股利不需要考虑时间权数，直接视同期初发行，因为股票股利是对原有全部股东发行的，也不增加实际股权融资的金额，所以不用考虑时间权数的影响。54.题型：单选题下列各项中，属于本企业资产的是（）。A融资租入的固定资产B经营租入的固定资产C自行研发无形资产研究阶段的支出D盘亏的存货考点会计要素解析选项A符合题意，融资租入的固定资产，企业虽然不拥有所有权，但是可以控制其所创造的未来经济利益，应将该资产视为企业自有资产，列入企业的资产负债表；选项B不符合题意，经营租入的固定资产，不是企业拥有或控制的资源，不符合资产的定义；选项C不符合题意，自行研发无形资产研究阶段的支出计入当期损益，预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义；选项D不符合题意，盘亏的存货不是企业拥有或控制的资源，且预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义。综上，本题应选A。55.题型：单选题京华公司为其子公司签订了债务担保协议。子公司因到期无力偿还债务被起诉，京华公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。同时，京华公司基本确定从保险公司获得赔偿130万元，则京华公司应确认其他应收款的金额为（）万元。A 0B 10C 120D 130考点关于债务担保的或有事项会计解析本题中，京华公司很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。故应确认预计负债＝100＋20＝120（万元），因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款120万元。综上，本题应选C。相关分录借：其他应收款120贷：预计负债120 56.题型：单选题下列关于流动负债与非流动负债的划分，说法错误的是（）。A企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年清偿的，仍应划分为流动负债B可转换公司债券的负债成份是流动负债还是非流动负债，应考虑转股导致的清偿情况C对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年的，应当归类为非流动负债D对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议的，也应当归类为流动负债答案B解析选项B，可转换公司债券的负债成份是流动负债还是非流动负债，不应考虑转股导致的清偿情况。对于可转换公司债券，通过发行权益性证券进行清偿的条款与在资产负债表中负债的流动性划分无关。57.题型：多选题下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A固定资产的折旧年限由10年改为6年B发出存货的计价方式由移动加权平均法改为先进先出法C投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式D高危行业弃置费用由原来不处理改为初始取得资产时按现值增加资产成本答案B,C,D解析选项A，属于会计估计变更。58.题型：多选题下列各项中属于持有至到期投资的特点的有（）。A以摊余成本进行后续计量B既可以是股权投资也可以是债权投资C在持有至到期投资发生减值后其使用的实际利率也要重新计算D应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账价值答案A,D解析选项B，持有至到期投资只能是债券投资，股票没有固定的到期日是不能作为持有至到期投资核算的；选项C，核算持有至到期投资所采用的实际利率在预期存续期间或使用的更短期间内保持不变，即使发生了减值也不需要重新计算。59.题型：多选题下面属于估值技术的有（）。A市场法B收益法C成本法D回归分析法考点公允价值的估值技术解析选项A、B、C正确，选项D错误，估值技术包括市场法、收益法和成本法，不包括回归分析法。综上，本题选ABC。60.题型：多选题甲公司有由A设备.B设备.C设备组成的一条生产线，专门用于生产产品S。2011年末市场上出现了产品S的替代产品，产品S市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2011年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下：（1）该资产组的账面价值为1000万元，其中A设备.B设备.C设备的账面价值分别为500万元.300万元.200万元。（2）资产组的未来现金流量现值为800万元，资产组的公允价值为708万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元。（3）设备A的公允价值为418万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。下列有关2011年计提减值准备的表述，正确的有（）。A资产组计提的减值准备为200万元BA设备应分摊的减值损失为100万元CB设备应分摊的减值损失为66万元DC设备应分摊的减值损失为44万元答案A,C,D解析计提减值前，该资产组的账面价值＝1000（万元）；资产组的预计未来现金流量现值800万元大于公允价值减去处置费用后的净额（708－8）700万元，判断其可收回金额为800万元；资产组计提的减值准备＝1000－800＝200（万元）。A设备的公允价值减去处置费用后的净额＝418－8＝410（万元），A设备应分摊的减值损失＝200×500/1000＝100（万元），抵减后的A设备账面价值（500－100）不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（410万元）。计算过程如下：A设备实际分摊的减值损失＝500－410＝90（万元）B设备应分摊的减值损失＝（200－90）×300/500＝66（万元）C设备应分摊的减值损失＝（200－90）×200/500＝44（万元）。61.题型：单选题对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是（）。A冲减工程成本B确认递延收益C直接计入当期损益D直接计入其他综合收益答案A解析为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。62.题型：多选题企业下列相关税费中，应计入存货成本的有（）。A增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额B进口商品支付的关税C支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税D直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税考点存货的初始计量解析选项A错误，一般纳税人购进存货时支付的增值税进项税额是可以抵扣的属于价外税，不计入存货的成本；选项B正确，进口商品支付的关税属于价内税，计入存货成本；选项C错误，支付给受托方的代收代缴的消费税，收回后继续用于加工应税消费品，记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣销售应税消费品时应纳的消费税，不计入存货成本；选项D正确，委托方以不高于受托方的计税价格直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。综上，本题应选BD。63.题型：单选题大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8000元，大海公司适用的增值税税率为17%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为）。A234000元B200000元C140400元D480000元答案A解析以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额＝8000×25×（1＋17%）＝234000（元）。借：生产成本（60×8000×1.17）561600销售费用（15×8000×1.17）140400管理费用（25×8000×1.17）234000贷：应付职工薪酬（100×8000）936000借：应付职工薪酬（100×8000）936000贷：主营业务收入（100×8000）800000应交税费——应交增值税（100×8000×0.17）136000借：主营业务成本（100×5000）500000贷：库存商品（100×5000）500000 64.题型：多选题甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A该项变更属于会计估计变更B该设备2015年计提折旧140万元C该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元D该项变更使2015年净利润减少45万元答案A,B,C,D解析固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A正确；按照新年限2015年应计提折旧额=（800-800/10×3）／（7-3）=140（万元），选项B正确；按照税法规定2015年应计提折旧额=800/10=80（万元），2015年产生可抵扣暂时性差异=140-80=60（万元），选项C正确；该项变更使2015年净利润减少=60×（1-25%）=45（万元），选项D正确。65.题型：单选题经相关部门批准，甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（）。A实际利率为6%B实际利率为各年的票面利率C实际利率应大于6%D实际利率应小于6%答案C解析甲公司发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。66.题型：单选题N公司2013年度净利润为96000万元（不包括子公司利润或子公司支付的股利），发行在外普通股80000万股，持有子公司甲公司80%的普通股股权。甲公司2013年度净利润为43200万元，发行在外普通股8000万股，普通股当年平均市场价格为每股16元。2013年初，甲公司对外发行1200万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为8元，N公司持有24万份认股权证。假设除股利外，母子公司之间没有其他需要抵销的内部交易。下列关于N公司当期合并财务报表中每股收益的表述，正确的是（）。A基本每股收益为1.2元B基本每股收益为1.632元C稀释每股收益为1.1元D稀释每股收益为1.632元答案B解析甲公司基本每股收益=43200/8000=5.4（元），包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分=5.4×8000×80%=34560（万元）；合并报表基本每股收益=(96000+34560)／80000=1.632（元）。甲公司稀释每股收益=43200／(8000+1200-1200×8／16)=5.02（元）；子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分=5.02×8000×80%=32128（万元）；子公司净利润中归属于认股权证且由母公司享有的部分=5.02×(1200-1200×8／16)×24／1200=60.24（万元）；稀释每股收益=(96000+32128+60.24)／80000=1.60(元)。67.题型：多选题经股东大会批准，甲公司2017年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司36名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为乙公司2017年度实现的净利润较前1年增长12%；截至2018年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率为14%；从达到上述业绩条件的当年末起，乙公司管理人员可以5元/股的价格购买甲公司的股票，行权期为2年。乙公司2017年度实现的净利润较前1年增长10%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2018年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有2名管理人员离职。股票期权公允价值如下：2017年1月1日为13.5元；2017年12月31日为15元；2018年12月31日为12元。下列有关2017年的会计处理表述正确的有（）。A甲公司个别财务报表应增加长期股权投资229.5万元，同时增加资本公积229.5万元B甲公司个别财务报表应增加长期股权投资255万元，同时增加资本公积255万元C乙公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元，同时增加应付职工薪酬229.5万元D乙公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元，同时增加资本公积229.5万元考点集团股份支付的处理解析甲公司以自身权益工具进行结算，乙公司（接受服务的公司）没有结算义务，甲、乙公司都按照权益结算的股份支付处理。①2017年甲公司个别报表2017年B公司个别报表借：长期股权投资229.5贷：资本公积——其他资本公积229.5（36－2）×1×13.5×1/2②2017年乙公司个别报表借：管理费用229.5贷：资本公积——其他资本公积229.5（36－2）×1×13.5×1/2③甲公司合并财务报表：借：资本公积——其他资本公积229.5贷：长期股权投资229.5综上，本题应选AD。68.题型：单选题甲公司2018年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2016年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2016年应计提折旧120万元，2017年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。上述业务对甲公司未分配利润科目影响金额为（）万元。A－270B－81C－202.5D－121.5考点前期差错更正的会计处理解析企业当期发现前期差错的，对于重要的前期差错应当采用追溯重述法调整，在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据；本题中，甲公司发现前期未提折旧，应当采用追溯重述法调整。甲公司因该项重大差错对利润总额的影响金额为－300万元（120＋180），对未分配利润影响的金额＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（万元）。综上，本题应选C。69.题型：单选题大唐公司为上市公司，大明公司应收大唐公司货款1 800万元，计提坏账准备50万元，由于大唐公司发生财务困难，遂于2×18年10月31日进行债务重组。重组协议约定：大唐公司发行100万股普通股偿还所欠大明公司的部分货款。大唐公司发行的股票的面值为每股10元，市价为每股13元，同时大明公司豁免大唐公司债务100万元，大明公司将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为2％。同时协议中列明：债务重组后，如大唐公司自2×19年起有盈利，则利率上升至3％，若无盈利，利率仍维持2％。2×18年10月31日相关手续已经办妥。若大唐公司预计从2×19年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，下列的会计处理不正确的有（）。A大明公司应该把或有应收金额8万元计入当期损益B大明公司的营业外支出50万元C大唐公司的债务重组利得是92万元D大唐公司的预计负债是8万元考点修改其他债务条件的债务重组,多种方式组合的债务重组解析选项A会计处理错误，大明公司是债权人，只有实际收到应收款时，才计入当期损益，因此，或有应收金额8万元不计入当期损益；选项B会计处理正确，大明公司是债权人，重组债务的应收账款的账面价值1 800－所转让股权的公允价值1 300－还能收到应收账款400（1 800－1 300－100）＝100万元，扣除坏账准备50万元，即50万元，是债务重组损失，计入营业外支出；选项C会计处理正确，大唐公司是债务人，债务重组前的应付账款的账面价值1 800－所转让股权的公允价值1 300－还需应付金额400－预计负债8（1 800－1 300－100）×（3%－2%）×2＝92（万元），确定债务重重组利得，计入营业外收入；选项D会计处理正确，大唐公司公司的预计负债＝（债务重组前应付账款1 800－所转让股权公允价值1 300－大明公司豁免100）×（3%－2%）×2＝8（万元）。综上，本题应选A。相关分录大唐公司（债务人）2×18年10月31日债务重组日：借：应付账款1 800贷：股本1 000资本公积——股本溢价300应付账款——债务重组400预计负债8营业外收入——债务重组利得92 2×19年10月31日支付利息：借：财务费用8贷：银行存款8 2×20年10月31日还清债务：借：应付账款——债务重组400财务费用8预计负债8贷：银行存款416大明公司（债权人）2×18年10月31日债务重组日：借：应收账款——债务重组400长期股权投资1 300坏账准备50营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款1 800 2×19年10月31日收到利息：借：银行存款8贷：财务费用8 2×20年10月31日收到剩余款项：借：银行存款408贷：应收账款——债务重组400财务费用8 70.题型：计算分析题材料全屏甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为16%。有关资料如下：（1）2019年2月10日购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000万元，增值税进项税税额为640万元，支付运杂费100万元，款项均已通过银行存款支付。甲公司安装设备时，领用本公司自产的产品一批，成本为360万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用30万元，支付安装工人工资90万元。（2）2019年6月30日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧。（3）2020年年末，甲公司在进行检查时发现该设备可能发生了减值，其公允价值减去处置费用的净额为3 500万元，预计未来现金流量现值为3 650万元。计提固定资产减值准备后，固定资产的折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。（4）2021年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款380万元。（5）改造过程中替换一主要部件，其原价为120万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2021年9月30日，工程完工达到预定可使用状态。改建后固定资产包含的经济利益的预期消耗方式有重大变化，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。23简答题计算该固定资产的入账价值。考点考点：固定资产的初始计量解析外购需要安装的固定资产，入账价值为购买价款4 000＋运杂费100＋领用本公司产品成本360＋安装费30＋安装工人工资90。提示为建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本以及所负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、运输等劳务等，应计入所建工程项目成本。71.题型：单选题下列有关无形资产的会计处理方法的表述，不正确的是（）。A企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物都视为固定资产一起提取折旧B无形资产已经达到预定用途后发生的费用不计入无形资产成本C房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应当以购买日公允价值计量考点无形资产的初始计量,无形资产的确认条件解析选项A表述错误，企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项B表述正确，无形资产达到预定用途后发生的费用计入当期损益，不计入无形资产成本；选项C表述正确，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权作为存货核算，应当计入所建造的房屋建筑物成本；选项D表述正确，非同一控制下的企业合并中，购买方取得的无形资产应当以其在购买日公允价值计量，包括（1）被购买企业原已确认的无形资产（2）将购买企业原未确认的无形资产，但其公允价值能够可靠计量，购买方就应在购买日将其独立于商誉确认为一项无形资产。综上，本题应选A。72.题型：多选题2010年1月1日，远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为700000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为758178元。假定：远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。不考虑增值税因素。下列关于上述交易或事项对远航公司2010年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（）。A2010年末长期应收款账面价值为623668.68元B2010年确认财务费用－45490.68元C2010年影响营业利润的金额为103668.68元D2010年末未实现融资收益科目余额为141822元答案A,B,C解析选项A，2010年末长期应收款账面价值＝900000－141822－180000＋45490.68＝623668.68（元）；选项C，2010年影响营业利润的金额＝758178－700000＋45490.68＝103668.68（元）；选项D，2010年末未实现融资收益科目余额＝141822－45490.68＝96331.32（元）；选项D，2010年确认财务费用＝（900000－141822）×6%＝45490.68（元）。本题的账务处理为：2010年1月1日销售成立时：借：长期应收款900000贷：主营业务收入758178未实现融资收益141822借：主营业务成本700000贷：库存商品700000 2010年12月31日借：银行存款180000贷：长期应收款180000借：未实现融资收益45490.68贷：财务费用45490.68 73.题型：多选题下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整B附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用C现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付应予处理D业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计答案A,D解析选项B，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用；选项C，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理。74.题型：单选题M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2013年12月发生业务如下：12月1日预付A公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将500万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2013年营业利润的影响为（）。A-13.2万元B-12.2万元C-0.8万元D-10.2万元答案C解析上述业务因期末调整对2013年营业利润的影响＝-80x（6.06-6.05）＝-0.8（万元）75.题型：计算分析题计算租赁开始日甲公司最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值并编制会计分录。考点考点：承租人对融资租赁的会计处理解析最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值（承租人行使优惠购买选择权而支付的款项）在计算最低租赁付款额时，承租人或与其有关的第三方担保的资产余值和承租人行使优惠购买选择权而支付的款项，二者不会同时存在。在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产的价值。76.题型：多选题下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（）。A出售无形资产发生的支出应计入其他业务成本B企业出售无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额C无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销D企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算答案A,B,C解析选项A，应计入营业外收支中；选项B，企业出售无形资产形成的净损益应该计入营业外收支，不影响营业利润，影响利润总额；选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出中。77.题型：单选题甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%的股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日乙公司退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。上述事项对甲公司2012年净利润的影响为（）。（假设不考虑增值税）A-306万元B-400万元C-406万元D-408万元答案C解析甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：借：以前年度损益调整--调整投资收益400贷：长期股权投资--丁公司（损益调整）400对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入20贷：应收账款20借：库存商品12贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本12借：应交税费--应交所得税［(20-12)×25%］2贷：以前年度损益调整一调整所得税费用2上述事项对甲公司2012年净利润的影响=-400-20+12+2=-406(万元)（注：以上调整分录省略了将"以前年度损益调整"科目转入留存收益的调整）78.题型：单选题某小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40000元，增值税为6800元。在购入材料的过程中另支付运杂费1200元。该企业原材料的入账价值为）。A48000元B41200元C41080元D46800元答案A解析①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。该企业原材料的入账价值＝40000＋6800＋1200＝48000（元）。79.题型：多选题因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益D将剩余股权的初始投资成本小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案A,B,D解析剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益，选项C错误。80.题型：多选题以下业务或事项中，应使用未来现金流量现值计量属性的有（）。A接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定B盘盈的固定资产，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定C计提固定资产折旧D分期收款销售货物实现的收入答案A,B,D解析选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。81.题型：多选题下列关于企业合并的说法中，正确的有（）。A非同一控制下控股合并购买方是根据购买日付出对价资产的公允价值入账B非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，且被购买方在企业合并后仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账C同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东考点被购买方的会计处理,同一控制下企业合并的处理,非同一控制下企业合并的处理解析选项A正确，非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发现的权益性证券的公允价值之和。选项B正确，非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。选项C错误，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。选项D正确，同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东。综上，本题应选ABD。82.题型：多选题下列有关非同一控制下企业合并的会计处理方法，表述正确的有（）。A非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值，确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉或计入当期损益B非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示C非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉D非同一控制下的控股合并，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润答案A,B,C,D 83.题型：单选题丙公司为乙公司的母公司。2015年6月30日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价600万元（不含增值税），账面价值为450万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并立即投入使用。丙公司采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。不考虑其他因素，丙公司在编制2016年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额为（）万元。A281.25 B131.25 C93.75 D150答案C解析固定资产项目应抵销的金额=（600-450）-（600-450）/4x1.5=93.75（万元）。84.题型：多选题下列各项中，应计入建造合同收入的有（）。A合同规定的初始收入B合同变更形成的收入C合同索赔形成的收入D合同执行过程中取得的非经常性零星收益答案A,B,C解析选项D，应冲减合同成本。85.题型：单选题下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A取得可供出售金融资产发生的交易费用B取得交易性金融资产发生的交易费用C取得持有至到期投资发生的交易费用D发行长期债券发生的交易费用答案B解析选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益；选项ACD，涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。86.题型：单选题本题已根据2018考纲改编在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A开出商业承兑汇票购买原材料B以拥有股权投资换入专利技术C以应收账款换入对联营企业投资D以摊余成本计量的金融资产换入机器设备考点非货币性资产交换的确认和计量原则解析选项A，开出商业承兑汇票购买原材料，属于正常的购货交易，不属于非货币性资产交换；选项B，以拥有的股权投资换入专利技术，属于非货币性资产交换；选项C、D中应收账款、以摊余成本计量的金融资产是货币性资产，不属于非货币性资产交换。综上，本题应选B。87.题型：单选题乙公司于2×19年1月10日销售一批材料给甲公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为16%，按合同规定，甲公司应于2×19年4月1日前偿付货款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于6月30日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司同意减免甲公司20 000元债务，余额用现金立即偿清。甲公司于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，乙公司随即收到了通过银行转账偿还的款项。乙公司已为该项应收债权计提了10 000元的坏账准备。乙公司因该项债务重组影响利润总额的金额是（）。A 0.0B－30 000元C－20 000元D－10 000元考点以资产清偿债务的债务重组解析选项A、B、C不符合题意，选项D符合题意，首先乙公司为债权人，重组债权应收账款的账面余额（100 000×1.16）－所收到的银行存款（96 000）（豁免大唐公司20 000后能收到的价款）＝20 000（元），其次，差额20 000元扣除坏账准备10 000元，即10 000元，作为债务重组损失，计入营业外支出，净利润减少10 000元。综上，本题应选D。相关分录（1）甲公司的账务处理：借：应付账款116 000贷：银行存款96 000营业外收入——债务重组利得20 000（2）乙公司的账务处理：借：银行存款96 000营业外支出——债务重组损失10 000（倒挤）坏账准备10 000贷：应收账款116 000 88.题型：多选题下列属于政府预算会计要素的有（）。A预算收入B预算支出C净资产D预算结余考点政府会计要素及其确认和计量解析政府预算会计包括预算收入、预算支出及预算结余。不包括所有者权益。综上，本题应选ABD。89.题型：单选题下列关于或有资产披露的处理，正确的是（）。A对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露B当或有资产转化为很可能收到资产时，应该确认C或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产一般应在会计报表附注中披露D企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等考点或有资产的披露解析选项A、B、C错误，选项D正确，或有资产作为一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认。企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。综上，本题应选D。90.题型：单选题某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为400万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至出售时未计提减值损失。出售价款为800万元。不考虑相关税费，则出售该项专利权影响当期损益的金额为（）万元。A400 B520 C300 D320答案B解析出售该项专利权影响当期损益的金额=800-［400-（400÷10x3）］=520（万元）。91.题型：多选题关于前期差错，下列说法中正确的有（）A企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外B企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错C追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法D发现以前会计期间的会计估计存在错误时，应按前期差错更正的规定进行会计处理答案A,C,D解析确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以采用未来适用法处理。所以选项B错误。92.题型：单选题甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×17年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于2×10年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2×17年6月30日应予列报的金额是（）万元。A 315 B 320C 345D 350考点持有待售类别的计量解析企业在初始计量时，应当按照相关会计准则规定计量流动资产、适用其他准则计量规定的非流动资产和负债。如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。2×17年6月30日，甲公司该项固定资产的账面价值＝1 000－1 000/10×6.5＝350（万元）＞该项固定资产可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额＝320－5＝315（万元），应对该项资产计提减值准备＝350－315＝35（万元），故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。综上，本题应选A。相关分录借：资产减值损失35贷：持有待售资产减值准备35 93.题型：简述题A上市公司20×1年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，20×3年末因不符合条件，次年不再被认定为高新技术企业。自20×4年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%。20×3年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下。(1)20×3年2月1日，A公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2600万元。20×3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在20×3年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。20×3年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。(2)20×3年6月21日，A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。20×3年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。(3)20×3年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当遭受一定程度的毁损，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于20×4年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。20×3年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。(4)20×3年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元，相应地确认了递延所得税资产75万元。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素影响。要求：分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理（包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额）。扫码查看暗号，即可获得解锁答案！在此输入暗号点击获取答案94.题型：简述题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2014年年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准对外报出。2015年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为180万元。甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2015年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2014年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。（2）2月20日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。（4）3月5日，甲公司发现2014年度漏记某项生产设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。至2014年12月31日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2014年12月31日资产负债表相关项目。要求：（1）指出甲公司发生的上述事项（1）至（6）哪些属于调整事项，只需写出相关序号。（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。（涉及损益事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算；无需编制将损益类科目转入"本年利润"及"本年利润"转入"利润分配"的分录；"应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称；"利润分配"科目要求写出明细科目）（3）填列甲公司2014年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额。（调增以"+"表示，调减以"一"表示）扫码查看暗号，即可获得解锁答案！在此输入暗号点击获取答案95.题型：多选题下列属于政府补助的财政拨款有（）。A鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项B拨付企业的粮食定额补贴C拨付企业开展研发活动的研发经费D增值税出口退税考点政府补助的定义解析选项A、B、C正确，均属于政府补助的财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时就明确了用途。选项D错误,增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税,同时退回出口货物前道环节所征的进项税额,即本质上是归还企业事先垫付的资金,不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征,不能认定为政府补助。综上，本题应选ABC。拓展政府拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造工程的专项资金，政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，政府拨付企业的粮食定额补贴，政府拨付企业开展研发活动的研发拨款等都属于政府补助中的财政拨款。96.题型：多选题本题已根据2018考纲改编甲公司2x15年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款1 000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币；（3）出口销售确认美元应收账款1 800万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币；（4）收到私募股权基金对甲公司投资2 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2x15年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.49人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2x15年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。A应收账款产生汇兑收益应计入当期损益B外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益C预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本D取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目考点外币交易的会计处理解析选项AB产生的汇兑损益应计入当期损益；选项C错误，预付账款属于非货币性项目，期末不产生汇兑损益；选项D错误，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。综上，本题应选AB。97.题型：多选题关于企业盘盈的固定资产，下列说法不正确的有（）。A固定资产的盘盈属于前期差错B盘盈固定资产应按照可收回金额与账面价值孰低的金额入账C盘盈固定资产应通过“待处理财产损溢”核算D盘盈固定资产待批准之后应冲减“管理费用”答案B,C,D解析盘盈固定资产应按照重置成本入账，选项B错误；固定资产的盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”处理，不会直接调整本期损益，也不会影响管理费用，选项C.D错误。98.题型：多选题企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的有（）。A甲公司与客户签订合同约定，以2个月后200万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务B乙公司发行600万元的5年后将转换为普通股的优先股，转股价格为前两个月内工作日的普通股市价的平均数C丙公司给500名老股东每人一份配股权，每份配股权可按照8元每股来购买2 000股丙公司发行的股份D丁公司向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权，合同约定以普通股总额进行结算结算考点金融负债和权益工具的区分解析选项A、B不符合题意，将来需用自身权益工具进行结算的，结算的股票数量不确定，就是说需要交付的自身权益工具的数量是不确定的，所以属于金融负债；选项C符合题意，企业发行配股权，需要以企业自身权益工具（普通股）结算的，且每个股东都可以以固定金额购买固定数量的普通股，所以从本质上讲该配股权属于权益工具；选项D符合题意，看涨期权（看跌期权）以现金净额或者以普通股净额进行结算的，属于金融负债；看涨期权（看跌期权）以普通股总额进行结算的属于权益工具。综上，本题应选CD。温故知新金融负债和权益工具区分的基本原则：（1）是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义；（2）是否交付固定数量的自身权益工具结算，如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。99.题型：多选题以下属于借款费用范围的有（）。A因权益性融资而发生的费用B因借款而发生的折价或溢价C因外币借款而发生的汇兑差额D因借款而发生的辅助费用考点借款费用范围解析选项A不属于，企业因权益性融资而发生的费用不属于借款费用。选项B不属于，选项CD属于，借款费用包括借款利息、借款折价或者溢价的摊销（而非折价或溢价）、因外币借款发生的汇兑差额，因借款而发生的辅助费用。综上，本题应选CD。100.题型：单选题甲公司2015年12月3日购入一栋办公楼，实际取得成本为8 000万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2018年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期3年，年租金1 200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为7 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为4 400万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A出租办公楼应于2018年计提折旧300万元B出租办公楼应于租赁期开始日按其原价8 000万元确认为投资性房地产C出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益1 800万元D出租办公楼2018年取得的600万元租金应冲减投资性房地产的账面价值考点采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产解析选项A错误，2018年下半年转为以公允价值模式计量的投资性房地产后便不再计提折旧，故2018年只计算上半年甲公司自用时的折旧额，2018年应计提的折旧＝8 000/10×6/12＝400（万元）；选项B错误，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日投资性房地产的入账价值应按当日的公允价值7 800万元确认；选项C正确，办公楼出租前的账面价值＝8 000－8 000/10×2.5＝6 000（万元），租赁期开始日投资性房地产的入账价值应按当日的公允价值7 800万元确认，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，应确认的其他综合收益=7 800－6 000＝1 800（万元）；选项D错误，出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入，不应冲减投资性房地产的账面价值。综上，本题应选C。