存货明细科目明细审计程序表DOC.doc

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（审计机关名称）存货明细科目明细审计程序表被审计企业：页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。索引号：（审计机关名称）存货明细科目明细审计程序表被审计企业：页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。（2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。（4）检查有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，检查在产品发出时，会计处理是否正确。（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。（3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定。（4）对可周转使用的包装物，检查其摊销方法是否符合会计制度的规定，是否前后各期一致。