面试问题中财审计(央财)(共8页).doc

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中级财务会计1、固定资产折旧的计算方法有哪些？各自是怎样计算的？不同折旧方法对企业纳税及现金流动有什么影响？平均年限法（注意：要减去净残值）注意：预计净残值=残值—清理费用1、也称直线法，是将一项固定资产的应计成本在其预计年限内平均分摊的方法2、优点：简单3、缺点：只注重资产的使用时间，忽视了资产的各期使用情况工作量法（注意：要减去净残值）1、是按固定资产所完成的工作量，计算应计提的折旧额的方法2、优点：简单，将折旧的计提与固定资产的使用程度联系起来3、缺点：只注重固定资产的使用，而未考虑无形损耗对固定资产价值的影响问题加速折旧法1、双倍余额递减法年折旧率：2/折旧年限*100%月折旧率：年折旧率/12月折旧额：固定资产账面净值*月折旧率最后两年减去净值，平均分摊优点：固定资产在早期能提供更多服务，创造更多的收入，而早期所负担的维修保养费用要比后期少，计提的折旧呈逐年递减的趋势。2、年数总和法（折旧年限积数法、级数递减法）（注意：减去净残值）概念：适用一个递减分数乘以某项固定资产的原始价值减去预计净残值后的净额计算折旧的一种方法特殊的折旧方法（递增折旧法）1、年金法1）是指每年折旧的计算按年金基础计算，即每年的折旧费等与固定资产及设定利息收入之和2）每年折旧费用=[固定资产原值—（预计残值*复利现值系数）]/年金现值系数3）借：折旧费用贷：利息收入固定资产期初账面价值*投资报酬率累计折旧（差额）固定资产账面值＝固定资产期初账面价值—累计折旧2、偿债基金法1）指每年提取的折旧费用，应等于一定额基金加上该基金的利息之和2）每年提取的定额基金=（固定资产原值—预计残值）/年金终值系数3）借：折旧费用（定额基金+利息）贷：累计折旧利息=累计折旧总额定额基金（累计定额基金）*投资报酬率3、盘存法1）指采用存货的盘点方法，计提固定资产折旧的方法2）本期折旧=估算的期末固定资产账面净值—（期初固定资产账面净值+本期购入固定资产价值）3)适用于数量较多、单位价值较低、耐用年限虽长但容易遗失或损坏的固定资产，例如：工具4、废弃法1）指固定资产在平时使用期间不提折旧，而到固定资产报废时，将它的原购置成本减去处置残值收入的差额，一次性地转作折旧费用，而将重置的新固定资产购置成本计入固定资产帐户。2）报废时：借：银行存款（残值收入）制造费用（折旧）贷：固定资产（原购置成本）3）重置时借：固定资产贷：银行存款4）指适用于少数企业5、重置法1）指固定资产在平时使用期限间不计折旧，而到固定资产报废重置时一次计提折旧费用的方法2）借：制造费用贷：银行存款如果采用的方法的话会使现金保留在自己手上的时间更长同时降低减少纳税。如果是减速折旧就相反直线的话效果比较折中。2、债务重组中产生的或有负债或者或有资产应当如何进行会计核算？修改其他债务条件修改后的债务条款如涉及或有应付，且该或有应付符合企业会计准则中关于预计负债条件的，债务人应当将其确认为预计负债。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债务人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债券的账面价值。3、借款费用的主要内容有哪些？1）指企业因借款而发生的利息及其他相关成本2）包括：借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、因外币借款而发生的汇兑差额等1）借款费用资本化的范围专门借款；为构建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一半借款所产生的利息2）借款费用开始资本化时点的确定因借款而发生的借款费用在同时满足下列条件的，才能开始资本化a)资产支出已经发生b)借款费用已经发生c)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始3）借款费用资本化金额的确定每期应予资本化的借款费用金额，包括当期应予资本化的利息、借款折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额a)利息资本化金额的确定l专门借款利息费用的资本化金额当期实际发生的利息费用，减去将尚未动工的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资收益后的金额确定。l一般借款利息费用的资本化金额应当根据累计资产支出超过专门价款部分的资产支出甲醛平均数诚意所占用一般借款的资本化率4）借款费用资本化的暂停非正常中断，超过3个月的5）借款费用资本化的停止构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，借款费用应当停止资本化6）会计处理a)筹建期间——管理费用b)经营期间——财务费用c)资本化——在建工程、制造费用、研发支出d)预计可销售状态后——财务费用4、一般销售退回与资产负债表日后事项的销售退回在核算上有何不同？1.销售退回是指在资产负债表日以前或资产负债表日，根据合同规定所销售的物资已经发出，当时认为与该项物资所有权相关的风险和报酬已经转移，货款能够收回，根据收入确认原则已确认了收入并结转了相关成本。即在资产负债表日企业确认为已经销售，并在会计报表上反映。2.在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间所取得的证据，证明该批已确认为收入的货物确实已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理，并调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债等。3.资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度（2001年）销售的物资，在报告年度的资产负债表日（2001年12月31日）后退回，也包括报告年度前销售的物资在报告年度的资产负债表日后退回。4.除了资产负债表日后事项规范销售退回的事项外，其他的销售退回均应冲减当期的收入、成本。5、资产负债表的基本内容有哪些？如需了解一个企业的短期偿债能力和信用状况，应当注意该表中的哪些项目呢？一、资产负债表的结构与内容1、表首标题、报表主体、附注2、资产、负债、所有者权益3、年初、年末数注意流动资产，存货，应收账款，减值准备等科目6、现金流量表中的现金流量是如何分类的？各包括什么内容？（一）经营活动产生的现金流量1、经营活动：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项2、主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费（二）投资活动产生的现金流量1、投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。（三）筹资活动产生的现金流量1、筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动7、应在财务报表附注中披露的会计政策有哪些？会计政策1）指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法2）包括：l各类金融资产、金融负债后续计量方法l存货：分类、可变现净值、盘存、摊销l投资性房地产：后续计量l融资租赁：认定依据、计价方法、折旧l闲置固定资产l在建工程l研究开发支出l长期待摊费用l坏账、跌价、减值准备l借款费用资本化l股权核算、计算l收入l所得税l可转换债券l合并报表l资产证券化业务l企业合并的分类标准8、会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正的区别与联系如何区分会计政策变更与会计估值变更？以会计确认、计量基础、列报项目是否发生变更作为判断基础，其相应的变更是会计政策变更。根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的，为取得与资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值等）所采用的处理方法不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。联系：会计政策更正与前期差错变更都可以使用追溯调整法。而会计政策更正与会计估计变更都可以使用未来适用法。可具体描述一下两种方法的会计核算方法。9、简述销售商品收入确认的条件1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2）企业既没有通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3）收入的金额能够可靠计量4）相关的经济利益很可能流入企业5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量需详细说明10、债务重组的方式有哪些？资产清偿债务债务转为资本修改其他债务条件，如减少债务本金，减少债务利息，不包括上述1和2两种方式以上三种方式的组合需详细说明11、哪些会计科目期末采用公允价值模式计量？持有至到期投资，可供出售金融资产，交易性金融资产投资性房地产，交易性金融负债等12、递延所得税资产的确认原则是什么？什么样的特殊情况下不予确认？递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。