存货会计分录以及存货的计价方法(共6页).doc

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存货1.原材料Ⅰ.外购(1)取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理Ⅱ.自制（成本会计）Ⅲ.接受投资借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：股本资本公积——股本溢价（2）发出Ⅰ.以实际成本核算①未入库时：借：在途物资贷：银行存款②入库时：借：原材料等贷：在途物资③分配到成本费用中：借：管理费用等贷：原材料等（实际成本）Ⅱ.以计划成本核算①未入库时：借：材料采购贷：银行存款②入库时：借：原材料材料成本差异（借或贷）贷：材料采购③分配到成本费用中：借：管理费用等贷：原材料等（计划成本）④月末结转材料成本差异：借：管理费用等贷：材料成本差异（借或贷）2.委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销⑴一次摊销法：借：原材料（验收入库包装物的残值）贷：其他业务成本（出租）销售费用（出借）⑵五五摊销法：借：原材料（验收入库包装物的残值）包装物——包装物摊销（已摊销金额的50%）其他业务成本（差额）销售费用（差额）贷：包装物——在用包装物（账面原值）4.低值易耗品（将会计科目包装物换成低值易耗品）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢6.减值(1)减值借：资产减值准备——计提存货跌价准备贷：存货跌价准备(2)转回借：存货跌价准备贷：资产减值准备——计提存货跌价准备7.终止借：资产减值损失存货跌价准备（计提额）贷：库存商品存货发出的计价方法例题某商店2009年5月1日A商品期初结存1000件，每件进价15元。5月A商品购进和销售情况如下（销售和购买均以银行存款收付）：（1）5月2日，购入500件，每件进价16元（2）5月8日，销售900件，每件售价25元（3）5月14日，购入800件，每件进价17元（4）5月23日，销售1100件，每件售价25方法发出商品成本（主营业务成本）的计算先进先出法900×15＝13500 100×15＋500×16＋500×17＝18000，合计31500后进先出法500×16＋400×15＝14000 800×17＋300×15＝18100，合计32100加权平均法2000×【（1000×15＋500×16＋800×17）/（1000＋500＋800）】＝＝2000×15.91＝31820移动平均法900×【（1000×15＋500×16）/（1000＋500）】＝900×15.33＝13797 1100×【（600×15.33＋800×17）/（600＋800）】＝1100×16.28＝17908合计31705（1）方法2009年5月2日购入商品的会计分录先进先出法借：库存商品8000贷：银行存款8000后进先出法借：库存商品8000贷：银行存款8000加权平均法借：库存商品8000贷：银行存款8000移动平均法借：库存商品8000贷：银行存款8000（2）方法2009年5月8日销售商品的会计分录先进先出法借：银行存款22500贷：主营业务收入22500借：主营业务成本13500贷：库存商品13500后进先出法借：银行存款22500贷：主营业务收入22500借：主营业务成本14000贷：库存商品14000加权平均法借：银行存款22500贷：主营业务收入22500借：主营业务成本14319贷：库存商品14319移动平均法借：银行存款22500贷：主营业务收入22500借：主营业务成本13797贷：库存商品13797（3）方法2009年5月14日购入商品的会计分录先进先出法借：库存商品13600贷：银行存款13600后进先出法借：库存商品13600贷：银行存款13600加权平均法借：库存商品13600贷：银行存款13600移动平均法借：库存商品13600贷：银行存款13600（4）方法2009年5月23日销售商品的会计分录先进先出法借：银行存款27500贷：主营业务收入27500借：主营业务成本18000贷：库存商品18000后进先出法借：银行存款27500贷：主营业务收入27500借：主营业务成本18100贷：库存商品18100加权平均法借：银行存款27500贷：主营业务收入27500借：主营业务成本17501贷：库存商品17501移动平均法借：银行存款27500贷：主营业务收入27500借：主营业务成本17908贷：库存商品17908（5）方法资产负债表上的存货项目利润表上的利润项目先进先出法1000×15＋8000＋13600－31500＝5100 50000－31500＝18500后进先出法1000×15＋8000＋13600－32100＝4500 50000－32100＝17900加权平均法1000×15＋8000＋13600－31820＝4780 50000－31820＝18180移动平均法1000×15＋8000＋13600－31705＝4895 50000－31705＝18295。