施工企业财务报表报表分析试卷教案.doc

会员专享推荐 · 你可能也用得上更多

开通会员，畅读全站文档

本篇文档已为你保留

本篇文档价值 ~~¥35.00~~会员免费解锁

全文不限次阅读，剩余内容即刻解锁
高速下载通道，免排队、无等待
专属客服 1 对 1 答疑，优先响应
每日赠送下载券，本篇文档免费送

有 86 篇商业计划书正在上传

下载原文档

施工企业财务报表报表分析1、2007年与2008年度实际财务报表的对比分析(1）2008年总体经营情况概述2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主,多领域开拓市场.通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模,取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项,合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元,营业利润XX元，基本上完成了年度目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元,负债XX元，其中短期负债XX元,全年实现经营现金流XX元。（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元,比2007年增加了25，332，128.82元，其中：房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9。35％，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14。11％，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4。97%,2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工不足，故占全年收入的百分比有所下降,但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程,不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07％.建议公司在以后年度要密切注意政府投资政策,加大承接市政工程的力度,提高市政项目在公司产品结构的百分比。②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0。067％，在实际成本支出中：直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0。96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买,降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0。78％,主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例.③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0。033％，其中：工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015％,缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动;二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜.职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争,大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径.因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）①偿债能力比率分析：资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元,致使公司资本结构发生较大变化。速动比率08年比07年提高了0。07,缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前年度的工程垫资2175943元,以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1。87.②资产管理能力比率分析：应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71。2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29。32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。③获利能力比率分析：销售毛利率分析:该比率08年比07年上升0。07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目(合同合计金额3526万元,平均毛利率4.13％）,从而导致公司08年整体毛利率上升.建议公司在以后年度要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度,提高市政项目类在公司产品结构中的地位,从而提高公司整体销售毛利率。净利润率分析:该比率08年比07年上升0。05％，缘由销售毛利率08年比07年上升0。07％，利润总额占销售收入比上升了0.06％。总资产报酬率分析:该比率08年比07年上升0。49％，缘由利润总额占销售收入比上升了0。06%；08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元.（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）①经营活动产生的现金流量净额08年度比07年度增加2313628。87元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11元,这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394。51元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92元,是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817。63元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的.支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863。72元,是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的.②投资活动产生的现金流量分析：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812。00元,主要来自资产负债表中固定资产的增加。③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201。79元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000。00元的贷款.综合以上分析可以看出，公司的变现能力有所增强，加强了工程垫资的催收与结算工作。建议公司下一步成立清欠小组,继续加大对工程款的清收，提高资金的利用率。需要注意的是资金利用效率不高，建议董事会增加新的投资项目。