中级财务会计(林源-孙晓楠主编)第五章-固定资产(共6页).docx

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第五章固定资产一、单项选择题1、某企业2011年12月31日购入一台设备，入账价值为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2013年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用寿命、折旧方法和预计净残值不变，则2014年该设备应计提的折旧额为（A）万元。A．50 B．24 C．36 D．36.4 2、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（B）万元。A．36．25 B．16．25 C．18．75 D．37．5 3、A公司2014年3月初从大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元(假定增值税不可以抵扣)，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。A公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2014年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（C）万元。A．36 B．39 C．42.5 D．45.5 4、某企业2013年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2014年12月31日该设备账面价值应为（A）万元。A．120 B．160 C．180 D．182 5、远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年，该公司采用自营方式建造一条生产线(动产)，实际领用工程物资702万元(含增值税金额102万元)；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（B）万元。A．1070 B．968 C．960 D．995．2 6、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2014年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2014年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（D）万元。A．2300 B．2200 C．1500 D．2150 7、下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（C）。A．生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用B．固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本C．盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算D．盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算8、某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元(按5%的营业税率交纳营业税，不考虑其他税费)。该固定资产的清理净收益为（A）万元。A．50 B．35 C．41 D．45二、综合题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

（2）2011年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。

（4）2012年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。

（5）2013年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。

（6）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。

要求：（1）编制2011年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2011年12月与安装该生产线相关的会计分录。

（3）编制2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2012年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2012年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（6）编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（7）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目名称）答案：（1）2011年12月1日，购入设备借：在建工程1034应交税费——应交增值税（进项税额）175．1贷：银行存款1209．1（2）2011年12月1日，安装生产线借：在建工程16．8贷：原材料11．8应付职工薪酬5（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借：固定资产1050．8贷：在建工程1050．8（4）2012年折旧额=（1050．8-6．8）×5÷15=348（万元）（5）2012年12月31日该生产线的账面价值=1050．8-348=702．8（万元），生产线的未来现金流量现值为558．8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558．8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=（1050．8-348）-558．8=144（万元）借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144（6）2013年6月30日改良前累计计提折旧额=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（万元）借：在建工程490．05累计折旧416．75固定资产减值准备144贷：固定资产1050．8（7）改良后该生产线成本=490．05+122．95=613（万元）2013年改良后应计提折旧额=（613-13）÷4÷12×4=50（万元）2、甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年度发生以下业务：(1)甲公司的一条生产线，原账面价值200万元，已经计提80万元累计折旧和30万元减值准备，2014年1月1日转入更新改造，改造过程用存款支付改造支出共计50万元，另使用本企业成本为23.5万元的产品用于该项改造，并领用本企业为生产储备的原材料17.5万元。改造过程中，公司更换生产线某一旧部件，旧部件账面价值40万元，无使用价值。新部件买价为70万元。该部件购入时专门为建造此生产线准备。至2014年底更新改造工程尚未完工。(2)甲公司于2014年3月31日开始自行建造生产线，以银行存款购买工程物资，其增值税专用发票注明货款为300万元，增值税税额为51万元，实际工程耗用80%，其余转为生产用材料;发生人工费用50万元;耗用水电等30万元已经计入生产成本。该生产线于2014年12月建造完工并正式投入使用。(3)甲公司2014年6月30日出售M设备一台，设备原价200万，已计提折旧120万，计提减值准备10万元，出售取得价款58.5万元(包含增值税税款)，另发生相关清理费用2万元，以银行存款支付。要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案：(1)更新改造转入更新改造借：在建工程90累计折旧80固定资产减值准备30贷：固定资产200支付改造项目款和领用本企业存货借：在建工程50贷：银行存款50借：在建工程41贷：库存商品23.5原材料17.5借：在建工程70贷：工程物资70借：营业外支出40贷：在建工程40(2)自行建造在建工程：借：工程物资300应交税费——应交增值税(进项税额)51贷：银行存款351借：在建工程320贷：工程物资240(300×80%)应付职工薪酬50生产成本30完工结转：借：固定资产320贷：在建工程320借：原材料60贷：工程物资60(3)出售设备结转账面价值借：固定资产清理70累计折旧120固定资产减值准备10贷：固定资产200借：银行存款58.5贷：固定资产清理50应交税费——应交增值税(销项税)8.5借：固定资产清理2贷：银行存款2借：营业外支出22贷：固定资产清理22。