河北省唐山市注册会计审计真题(含答案).docx

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河北省唐山市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案2.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账3.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月4.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。A.以分析程序为主B.以控制测试为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主5.在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A.A.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息B.被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认C.违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排D.审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则6.（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效7.如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具审计报告时，应考虑（）。A.解除业务约定B.对简要财务报表发表意见是不适当的C.针对简要财务报表发表非无保留意见D.在引言段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据8.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是()。A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通9.下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异10.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，下列注册会计师实施的审计程序中不恰当的是（）A.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理B.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于内部控制之上相关的具体情况C.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报D.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录11.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映12.对银行存款所采用的清查方法一般是（）。A.核对账目法B.实地盘点法C.估算法D.技术推算法13.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，错误的是（）A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据B.专家仅指的是事务所内部的专家C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻14.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）A.注册会计师在审计过程中的初步思考记录B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断15.第18题甲上市公司2004年2月10日将其正在使用的设备出售给其拥有65%股份的被投资企业，该设备账面原值500万元，已提折旧100万元，未计提固定资产减值准备，出售价格为450万元，甲公司2004年利润表中反映的利润是（）万元。A.50 B.10 C.0 D.-50 16.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告B.重新出具上期财务报表的审计报告C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见D.拒绝出具审计报告17.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是（）。A.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报B.注册会计师无需累积明显微小的错报C.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小D.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报18.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金19.第10题在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述20.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对21.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位变更了重要的会计政策．注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域．注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策22.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物23.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是()。A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序24.关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是()。A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化25.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。A.减少样本的非抽样风险B.无偏见地选取样本项目C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模二、多选题(15题)26.被审计单位将信息系统外包给某云计算服务商，注册会计师在执行审计时拟获取相关控制运行有效性的证据，可以执行的程序有（）A.注册会计师对服务商实施控制测试B.注册会计师获取服务商内部控制有效性的报告C.注册会计师获取服务机构的报务报表审计报告D.测试被审计单位对服务机构活动的控制27.第28题2006年的下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除1600元费用扣除的有（）。A.承租、承包所得B.外企中方雇员的工资、薪金所得C.提供咨询服务一次取得收入2000元D.取得特许权使用费收入8000元28.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，会计师事务所如果要证明自己没有过错，则应向人民法院提交（）。A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.被审计单位出具的证明29.下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（）A.如果持续经营假设不成立，管理层应以清算价格对其资产进行计价B.如果编制基础没有对持续经营假设作出明确规定，管理层编制财务报表时就没有责任评估持续经营能力C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，注册会计师应当发表无法表示意见30.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括（）。A.增加样本量B.执行替代审计程序C.扩大实质性程序范围D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平31.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。A.异常诉讼的未来结果存在不确定性B.监管行动的未来结果存在不确定性C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难32.审计要素中，审计业务的三方关系人是指（）A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.被审计单位治理层33.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。A.组成部分是新设立的还是收购的B.集团层面控制运行的有效性C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动34.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.管理层无力监督财务报表编制C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报35.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的有（）。A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段B.如果被审计单位运用持续经营假设不适当，但管理层采用替代基础（如清算基础）编制财务报表并充分披露，注册会计师应发表无保留意见C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表保留意见或否定意见36.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（）。A.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件B.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险C.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能对其他类似性质的交易保持警觉D.授权租批准本身不足以就是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位授权和批准相关的控制可能是无效的37.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具38.王豪是德化会计师事务所的主任会计师，正在对本所近期执行的若干审计业务进行总体质量检查，以确保注册会计师发表的审计意见是正确的。下面是王豪在检查中发现的需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。第24题对于以下（）事项，注册会计师无须出具带强调事项段的无保留意见审计报告。A.被审计单位持有的金额重大的交易性金融资产在财务报表日后可能市价严重下跌B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，但确信财务报表是正确的D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露39.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有()。A.控制测试B.了解被审计单位及其环境C.细节测试D.实质性分析程序40.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计，ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列关于期初余额审计的说法中，正确的有()。A.注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表重大的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此对存货的期初余额实施追加的审计程序D.A注册会计师评估认为X注册会计师具有独立性和胜任能力，因此查阅2012年工作底稿获取非流动资产期初余额的审计证据三、判断题(5题)41.根据材料回答33～35题。ABE会计师事务所档案管理员J在工作中遇到一系列问题。ABC会计师事务所相关负责人予以了解答。根据审计准则和质量控制准则的相关要求，请判断下面相关解答是否正确。第33题癸公司2007年度、2008年度财务报表审计业务均由K注册会计师负责。在审计癸公司2008年度财务报表时，K注册会计师调阅了2007年度的有关审计工作底稿，发现以前实施过的程序并取得了充分适当的审计证据，但工作底稿记录不充分，要求追加审计工作底稿。档案管理员J将相关事项报告会计师事务所相关负责人，该负责人要求K注册会计师提交书面申请说明修改理由，及对审计结论产生的影响后，同意追加和修改工作底稿，除此之外没有其他要求。（）A.是B.否42.短期借款的利息可以预提，也可以在实际支付时直接记入当期损益。（）A.是B.否43.第44题在对Q公司2004年7月1日与M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况进行审验后，在出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的合同随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定”的术语。（）A.是B.否44.企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。（）A.是B.否45.季度、月度财务会计报告通常仅指财务报表，至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表。（）A.是B.否四、简答题(5题)46.注册会计师于2014年3月20曰完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外报出。(1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5％，损失重大。(2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。(3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。(4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。要求：(1)假定注册会计师在2014年4月14日获知了甲公司发生的上述事项(1)～(3)，注册会计师是否应当采取相应的行动?(2)如果注册会计师在2014年4月10日获知了事项(4)中财务报表存在的重大错报，并且甲公司管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些?47.简述审计工作底稿归档期后能够变动的情形以及记录的要求。48.ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。49.丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时，对M公司银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。要求：(1)请问丙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问丙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(4)请问丙注册会计师索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?50.五、综合题(3题)51.资料一：甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）项目。