HD03-会计估计.docx

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索引号：XXXX会计估计审计程序执行情况核对表客户：所审计会计期间：编制人：复核人：日期：日期：一、目标：核对会计估计的相关审计程序均已得到有效执行。二、核对步骤核对步骤核对未执行理由1是否已向被审计单位了解其作出会计估计的程序、方法和相关内部控制。2是否已获取被审计单位提供的会计估计说明，并复核、测试被审计单位作出会计估计的过程：2.1评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性，被审计单位是否对收集的数据进行恰当的分析以作为确定会计估计的合理基础；当会计估计所依据的数据是被审计单位生成的信息时，应核对其是否与会计信息系统的相关数据一致，必要时，可以考虑从被审计单位外部获取审计证据；2.2评价会计估计所依据假设的合理性；复核各项会计估计所依据假设的一致性；复核各项会计估计所依据的假设是否与管理层合理可行的计划一致；特别关注主观的、容易引起重大错报的或对情况变化敏感的假设；2.3评价会计估计使用公式的正确性，并测试会计估计的计算过程；根据了解的被审计单位以前期间的财务成果、所处行业的惯例以及管理层披露的未来计划，复核管理层在作出会计估计时使用的会计估计公式的持续适当性；2.4对于涉及特殊技术的复杂会计估计过程，应当考虑利用专家的工作；2.5将以前期间作出的会计估计与实际结果进行比较，分析差异原因，并判断会计估计所依据的假设是否合理、会计估计公式是否需要调整、估计差异是否已作适当调整或披露；2.6复核被审计单位管理层对重要会计估计的确定是否履行了恰当的审批程序。3是否已对会计估计实施重新计算或从其他渠道获取独立估计，评价独立估计依据的数据、假设和使用的公式、复核其计算过程，并与被审计单位作出的会计估计进行比较，如存在明显差异应查明原因，分析该差异是否合理，如不合理应进行适当调整；当出现各项差异合理但均偏向一个方向，以致各项差异的累积数可能对财务报表产生重大影响，应当从整体上评价会计估计的合理性。4是否已复核影响会计估计所依据假设和会计估计结果的期后事项。5是否已获取并审查被审计单位提供的会计估计变更相关资料，根据企业会计准则及相关规定和被审计单位实际情况，审核会计估计变更的合理性：5.1检查被审计单位据以进行估计的基础是否发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验，以及后来的发展变化，需要对会计估计进行修订，即审核会计估计变更的依据是否真实、可靠；5.2审核被审计单位对会计估计变更是否采用了未来适用法；5.3检查被审计单位对于难以区分会计政策变更或会计估变更的变更事项，是否作为会计估计变更处理。6是否已审查被审计单位存在滥用会计估计及其变更的情况，如果存在，检查其是否已作为会计差错予以更正。7是否已确定会计估计及其变更的列报的恰当性：（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）8是否已针对识别的特别风险等因素而增加审计程序。8.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；8.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。