递延税项包括哪些.docx

会员专享推荐 · 你可能也用得上更多

开通会员，畅读全站文档

本篇文档已为你保留

本篇文档价值 ~~¥35.00~~会员免费解锁

全文不限次阅读，剩余内容即刻解锁
高速下载通道，免排队、无等待
专属客服 1 对 1 答疑，优先响应
每日赠送下载券，本篇文档免费送

有 86 篇商业计划书正在上传

下载原文档

递延税项包括哪些1.请问什么是递延税款递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。2.什么是递延税项啊递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。3.递延税款是什么类科目一、递延资产：是核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产、修理支出、租入固定资产的改进支出以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记‘制造费用’、‘管理费用’等科目，贷记本科目。二、资本公积：1、企业承受的现金捐赠，借记：“现金”“银行存款”，贷记本科目。2、企业承受的实物捐赠：借记固定资产，贷记本科目。3、按投资人投资在新增注册资本应占的份额，贷记“实收资本”科目，借记本科目三、盈余公积：企业提取盈余公积时：借记“利润分配”，贷记本科目。企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”。企业以盈余公积转赠子资本时，借记本科目，贷记实收资本。盈余公积的期末贷方余额为提取得盈余公积结余。四、本年利润=产品销售收入+其他业务收入+营业外收入—产品销售成本-管理费用-财务费用-产品销售费用-其他业务支出-产品销售税金及附加-营业外支出五、利润分配；本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。4.请问递延税款对应的科目有哪些对应科目只能是"所得税".因为"应交税金"科目是死的，不会因为有递延税款借项或贷项而改变.所得税的会计处理，我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法。新《企业会计准则第18号——所得税》准则则要求企业改用资产负债表债务法。例如，甲公司2000年12月1日取得设备一项，账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税根底均为90万元，期末无残值。假设甲公司会计制度规定，按直线法折旧：会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。20**年至20**年，各年均实现会计利润100万元，20**年至20**年，企业适用所得税税率为33%,20**年改为25%。有关会计处理如下：第一种账务处理方法：20**年年末，有关所得税会计处理：(1)会计年折旧额=90/5=18（万元）(2)税法年折旧额=90/6=15（万元）(3)固定资产账面价值与计税根底之差产生的递延所得税资产=（75—72）*33%=0.99（万元）(4)所得税费用=100*33%=33（万元）(5)应交所得税=（100+3）*33%=33.99（万元）借：所得税33递延所得税资产0.99贷：应交税金——应交所得税33.99 20**年——20**年，会计处理同上。20**年末，所得税税率改为25%时的会计处理：调整20**年至20**年递延所得税资产：递延所得税资产调整额=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（万元）借：所得税0.96贷：递延所得税资产0.96按新所得税税率开展账务处理：借：所得税25递延所得税资产0.75贷：应交税金——应交所得税25.75 20**年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理：借：所得税25贷：递延所得税资产3.75应交税金——应交所得税21.25第二种账务处理方法20**年末至20**年末账务处理同上。20**年末，账务处理：(1)固定资产账面价值与计税根底之差产生的递延所得税资产=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（万元）(2)所得税费用=25.75+0.96=26.71（万元）(3)应交所得税=（100+3）*25%=25.75（万元）借：所得税26.71贷：递延所得税资产0.96应交税金——应交所得税25.75 20**年账务处理同第一种方法。5.递延纳税政策的主要内容有哪些财政部、国家税务总局联合印发《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（以下简称”《通知》“）。《通知》中明确，对符合条件的非上市公司（包括新三板上市公司）股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策，技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策。《通知》显示，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，可实行递延纳税政策，这意味着员工在取得股权激励时可递延至转让该股权时再纳税；值得注意的是，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。同时，在转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。纳税期限方面，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，个人可从股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税，此前期限为6个月。（一）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（二）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。（三）在年金领取环节，个人到达国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。