2022-2022CPA税法真题-消费税.docx

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2022-2022CPA税法真题-消费税13-17年注册会计师考试《税法》消费税真题及答案2022年消费税真题整合一、单项选择题8.甲企业批发一批卷烟500箱，其中：批发给企业300箱，批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为13000元，消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为()元。A.3.25万B.9.75万C.13万D.32.5万9.甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税()元。A.1.23万B.13.17万C.13.68万D.13.86万17.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10100元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)。A.17142.86 B.19285.71 C.20222.86 D.20250.00 22.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是()。A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修二、多项选择题1.下列()税种适用比例税率。A.营业税B.车船税C.城建税D.消费税三、计算分析题4.某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将150箱甲鞭炮销售给A商贸企业，不含税价格800元每箱，50箱移送非独立门市销售部，以每箱850元的价格全部对外销售。120箱甲鞭炮销售给B商贸企业，含税价1101元每箱，200箱交换给其他企业，50箱给员工做福利。月初库存甲鞭炮成本12000元，本月外购90000元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算该鞭炮企业可抵扣的增值税。(2)计算该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额。(3)计算该鞭炮企业实际应缴纳的增值税。(4)计算该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳的消费税。(5)计算该鞭炮企业将200箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税。(6)计算该鞭炮企业将50箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税。(7)计算该鞭炮企业本月可抵扣的消费税。(8)计算该鞭炮企业实际应缴纳的消费税。参考答案一、单选8.C本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：ー是批发环节税率5%;二是环节内不征收，批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150+50)x 13000 x5%=13万元。正确选项为C。9.C本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86万元。17.B 13-17年注册会计师考试《税法》消费税真题及答案2022年消费税真题整合一、单项选择题8.甲企业批发一批卷烟500箱，其中：批发给企业300箱，批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱，每箱不含税价为13000元，消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为()元。A.3.25万B.9.75万C.13万D.32.5万9.甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税()元。A.1.23万B.13.17万C.13.68万D.13.86万17.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10100元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)。A.17142.86 B.19285.71 C.20222.86 D.20250.00 22.下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是()。A.卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟B.化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广C.汽车厂将自产的小汽车改装成大货车D.地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修二、多项选择题1.下列()税种适用比例税率。A.营业税B.车船税C.城建税D.消费税三、计算分析题4.某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将150箱甲鞭炮销售给A商贸企业，不含税价格800元每箱，50箱移送非独立门市销售部，以每箱850元的价格全部对外销售。120箱甲鞭炮销售给B商贸企业，含税价1101元每箱，200箱交换给其他企业，50箱给员工做福利。月初库存甲鞭炮成本12000元，本月外购90000元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算该鞭炮企业可抵扣的增值税。(2)计算该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额。(3)计算该鞭炮企业实际应缴纳的增值税。(4)计算该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳的消费税。(5)计算该鞭炮企业将200箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税。(6)计算该鞭炮企业将50箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税。(7)计算该鞭炮企业本月可抵扣的消费税。(8)计算该鞭炮企业实际应缴纳的消费税。参考答案一、单选8.C本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，同时在商业批发环节加征一道消费税，这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：ー是批发环节税率5%;二是环节内不征收，批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150+50)x 13000 x5%=13万元。正确选项为C。9.C本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86万元。17.B。