注册会计师考试《审计》期中检测题含答案和解析.docx

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注册会计师考试《审计》期中检测题含答案和解析一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因【参考答案】：A 2、陈某执行的下列程序中，有助于证实销货业务“分类正确”这一控制目标的内部控制测试程序是（）。A、检查发运凭证、销售发票是否连续编号B、观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案C、核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录D、检查有关凭证上内部复核和核查的标记【参考答案】：D【解析】检查发运凭证、销售发票是否连续编号（A）有助于证实销货业务的真实性和完整性；观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案（B）有助于证实登记入账销货业务确系已经发给真实的顾客（存在或发生）；核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录（C）有助于证实所有销货业务均已经入账（完整性）；检查有关凭证上内部复核和核查的标记（D）有助于证实销货业务分类正确。3、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。A、可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B、实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C、可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D、实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险【参考答案】：B【解析】获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。4、在了解F公司内部控制时，丁注册会计师通常采用的程序不包括（）。A、查阅内部控制手册B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行【参考答案】：C【解析】注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。5、下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B、某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C、注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师【参考答案】：D【解析】选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。6、根据下文，回答第题。李明是青昌公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，李明负责审查青昌公司与借款相关的业务。下面是李明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。在青昌公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款的是（）。A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B、发行债券收款C、长期借款D、技术改造借款【参考答案】：A【解析】专门借款实质为购建生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。7、根据材料，回答题：E注册会计师负责审计戊公司2×10年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。A、复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险B、对于基于对被事计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为C、对相关控制活动的运行有效性进行测试D、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当【参考答案】：C【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括上述选项ABD，选项C不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已经失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，所以注册会计师无需再进行测试。8、下列不能作为免责事由的是（）。A、会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”B、注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D、注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明【参考答案】：A【解析】选项A是无效的免责事由。9、A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是（）。A、询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况B、要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单C、审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当D、识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易【参考答案】：D【解析】在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制虚假财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及交易的存在，为此有效地发现关联方以及关联方乏间的交易更加重要，因此D是恰当的。10、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。A、M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入B、M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入C、M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D、M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入【参考答案】：B【解析】对于B来说由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移所以不应当确认为收入。11、如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（）。A、采取更强调不可预见性的审计程序B、重视调整审计程序的性质、时间和范围C、拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案D、拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案【参考答案】：C【解析】重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此C是恰当的。12、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定人力资源与工薪循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是（）。A、逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工B、员工主文档中员工记录的任何变更都要牛成打印记录C、只有经授权的人力资源部门员工才能够开启连续编号的员工变动表格D、新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认【参考答案】：D【解析】虚构员工的人员可能自已签字确认，因此D恰当的。13、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D、从鉴证客户处接受礼品或招待【参考答案】：A【解析】所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的。14、如果A注册会计师实施相关审计程序后无法获取有关甲公司期初余额的充分、适当的审计证据，下列做法中不恰当的是（）。A、发表适合具体情况的保留意见B、发表适合具体情况的无法表示意见C、对现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况和经营成果发表无保留意见D、对经营成果和现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见【参考答案】：C【解析】财务状况是时点数，注册会计师的实质性测试可以直接验证，因此C是恰当的。15、A注册会计师在进行内部控制审计时为了增加测试的不可预见性决定采取以措施，其中不正确的是（）。A、改变控制测试的性质、时间安排和范围B、在期末测试控制C、增加或减少所执行测试的数量和种类D、改变所使用测试程序的组合【参考答案】：B【解析】应当在期中不同的时段测试控制，而不是在期末测试控制。16、根据下文，回答第题。华龙会计师事务所接受委托对西苑股份有限公司2006年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师王华对审计助理人员的审计进行指导和复核，请代为进行判断。银行存款截止测试的关键是（）。A、审查2006年各月的银行存款对账单B、审查西苑公司2006年各月的银行存款余额调节表C、确定西苑公司2006年记录的最后一笔银行存款业务D、确定2006年西苑公司开出的最后一张支票号码，检查该号码前后若干支票入账时间【参考答案】：D【解析】确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票检查其入账时间是否恰当。17、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C、从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【参考答案】：C【解析】教材p182 18、注册会计师收集审计证据主要是为了（）。A、形成对财务报表的意见B、发现舞弊C、评价管理层D、评估重大错报风险【参考答案】：A 19、如果ABC会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所采取的下列措施中不恰当的是（）。A、提请被审计单位告知前任注册会计师B、要求被审计单位安排三方会谈C、向监管机构报告前任注册会计师的过失D、与前任注册会计师进行充分沟通，并作出妥善处理【参考答案】：C【解析】直接向监管机构报告前任注册会计师的过失属于不恰当的措施，因此C是恰当的。20、下列有关鉴证业务风险的表述中错误的是（）。A、鉴证业务风险是在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性B、鉴证业务风险包括鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师发表了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险C、有限保证的风险水平高于合理保证的风险水平D、鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险【参考答案】：B【解析】鉴证业务风险不包括“鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师错误的发表了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险”。21、安华会计师事务所接受委托对永芳公司2007年度财务报表进行审计，委派F注册会计师为项目负责人，F注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。注册会计师F在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有下列（）特征。A、充分性和适当性B、适当性和完整性C、相关性和完整性D、适当性和可理解性【参考答案】：B【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义的总体的两个特征。22、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定应收账款的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题A注册会计师针对甲公司应收账款的下列明细项目最不可能确定为函证对象的是（）。A、金额较小的项目B、账龄较长的项目C、与关联方之间的项目D、存在纠纷的项目【参考答案】：A【解析】相比上述所有项目，金额较小的项目最不可能被确定为函证对象，因此A是恰当的。23、根据材料回答题。丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计，在对比较数据进行审计时，丁注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关比较数据的表述中，丁注册会计师认为恰当的是（）。A、丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B、当存在上期财务报表未经审计的情形时，丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及C、如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告D、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，同时在审计报告中提及前任注册会计师【参考答案】：B【解析】注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，但不得在审计报告中提及前任注册会计师，所以选项D错误。24、在实施PPS抽样前，A注册会计师基于应收账款明细表计算了累计合计数，其中前5笔业务的具体金额如下：总体项目账面金额累计合计数1 16000 16000 2 31000 47000 3 5000 52000 4 45000 97000 5 18000 115000为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为88991，33862，107574，99208和86573，则A注册会计师根据这5个随机数选取的实物单元数为（）。A、5个B、3个C、4个D、2个【参考答案】：B【解析】5个随机数中，第1个(88991)和第5个(86573)均落入第3、4个累计数之间，这说明第4个逻辑单元被选取两次，第3个(107574)和第4个(99208)均落入第4、5个累计数之间，说明第5个逻辑单元被选取两次，第2个随机数落入第1、2个累计数之间，因此第2个逻辑单元被选取。选取的不同逻辑单元只有3个。25、由于内部控制存在固有局限性，无论（）的评估结果如何，C注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。A、审计风险B、检查风险C、重大错报风险D、特别风险【参考答案】：C【解析】注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，不得将实质性程序仅集中在例外事项上。26、下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是（）。A、了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等B、了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等C、商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取D、明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程【参考答案】：B【解析】选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。27、注册会计师对被审计单位直接材料成本实施的实质性测试程序不包括（）。A、获取或编制直接材料成本项目明细表，复核加计正确，与报表数、总账、明细账核对相符B、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更C、分析比较同一产品前后各年的直接材料成本如有重大波动应查明原因D、检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用【参考答案】：A【解析】直接材料、直接人工、现金、银行存款等项目均因涉及的业务繁多而难以编制明细表，同样地，因为业务笔数太多而常常进行抽查测试。28、以下描述中违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》规定的是（）。A、项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，且不承担管理层职责B、项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，且该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C、会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D、项目组成员为审计客户编制纳税申报表，且管理层对纳税申报表承担责任【参考答案】：C【解析】在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。29、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。A、财务主管张某B、会计人员李某C、天恒事务所D、ABC股份有限公司管理当局【参考答案】：D【解析】管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。会计师事务所不承担会计责任。30、注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为，其原因是（）。A、这些差错是合法的B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性C、会计报表存在差错是难免的D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性【参考答案】：B【解析】对于A，差错没有合法的；C属于干扰项目，存在差错是可能的，但不能说是“难免的”，而且也不是出具无保留意见审计报告的依据；对于D，差错与会计处理方法属于不同的概念。二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）A、被审讯单位偷税、漏税金额巨大B、怀疑被审讯单位最高层管理人员涉及偷税漏税行为C、被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为D、注册会计师将控制风险评估为高水平【参考答案】：B,C【解析】当注册会计师怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税．漏税行为，注册会计师若继续审计将面临非常大的风险。当被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税．漏税行为时，其严重的违反法规行为还会继续，并导致会计报表反映严重失实。因此，注册会计师应解除业务约定。2、根据材料回答题。辛注册会计师在对I公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《重要性》具体准则的要求，请代为做出正确的专业判断。辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（）。A、辛注册会计师在制定总体审计策略时，应该确定财务报表层次的重要性水平B、辛注册会计师在制定具体审计计划时，应该确定财务报表层次的重要性水平C、辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D、辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性【参考答案】：A,C【解析】选项D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。3、根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。A、是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为B、是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C、所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性D、是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量【参考答案】：B,D【解析】教材第6页。审计准则对注册会计师审计概念最新表述。4、为测试X公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，不满足相关性的是（）。A、从应付账款明细账的借方追查到银行对账单B、从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单C、从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单D、从应收账款明细账的借方追查到银行对账单【参考答案】：A,C,D【解析】A：如果银行对账单没有付款记录，说明已记录的银行存款支付实际上并未支付，银行存款账面少于实际，违背完整性；B：如果银行对账单没有收款记录，说明已记录的银行存款增加实际上并未增加，银行存款账面多于实际，违背存在认定；C、D均不符合逻辑关系。5、（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行曲控制测度时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在测度自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。A、抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B、对多个不同时点进行观察获取的审计证据C、该项控制得到招待的审计证据D、信息技术一般控制运行有效性的审计证据【参考答案】：B,D 6、下列描述中，属于识别关联方交易存在的程序有（）。A、复核投资者记录以确定主要投资者的名称B、复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息C、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系D、了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制【参考答案】：B,D【解析】选项AC属于识别关联方存在的程序。7、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。A、如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D、如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【参考答案】：A,D【解析】教材P274。8、在A注册会计师为针对应付账款的完整性而采用下列方式获取的审计证据中，具有相关性的是（）。A、从应付账款明细账中选取记录追查到购货发票B、从发运凭证中选取样本追查到营业收入明细账C、从供应商对账单追查到应付账款明细账D、从期后的应付账款贷方记录追查到验收单的日期【参考答案】：C,D【解析】选项A只能证实应付账款的存在性而不能证实完整性；选项B与应付账款无关，更不能证实应付账款的完整性认定。9、根据下文，回答第题。在对M公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（）。A、了解M公司是否存在已经发生但未进行会计处理的交易B、审阅M公司在销售业务中的各种产品质量保证C、审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系D、查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易【参考答案】：A,C,D 10、A注册会计师应当了解被审计单位内部控制的各个要素，并据以评估重大错报风险。内部控制的要素包括（）。A、信息处理控制B、风险评估过程C、与财务报告相关的信息系统与沟通D、对控制的监督【参考答案】：B,C,D【解析】B、c、D均为控制要素，A属于控制活动这一要素的内容之一，不是一个独立的要素。11、根据材料回答题。庚注册会计师负责对H公司2008年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，庚注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。有关审计抽样的下列表述中，庚注册会计师认同的有（）。A、统计抽样无需在审计过程中进行专业判断B、统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断C、审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大【参考答案】：B,D【解析】选项A统计抽样也需要专业判断；选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序。12、注册会计师刈被审计一单位已发生的销货、业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性【参考答案】：A,C【解析】主要通过检查原始凭证是否连续编号来测试销货业务的内部控制。13、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A、重大关联方交易B、异常或超出正常经营过程的重大交易C、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【参考答案】：A,B,C,D【解析】教材P269,与轻二P143多选第5题考核的知识点相同。14、3.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。A、作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B、作出的判断是否有具体事实和情况所支持C、作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D、作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【参考答案】：A,B,C 15、注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（）A、检查交易和事项的凭证B、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况C、进行分析性复核D、重新实施相关内部控制程序【参考答案】：A,B,D【解析】注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以评估控制风险，而注册会计师可选用的控制测试的程序有：检查交易和事项的凭证；询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；重新实施相关内部控制程序。16、在复核会计估计是否有失公允、从而可能产生舞弊导致的重大错报时，注册会计师应当采取（）应对措施。A、询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整要录时存在不恰当或异常活动B、评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行C、从财务报表整体上考虑管理层做出的某项会计估计是否反映出管理层的某种偏向，是否与注册会计师所获取审计证据表明的最佳估计存在重大差异D、复核管理层在以前年度财务报表中做出的重大会计估计及其依据的假设，以便判断管理层是否存在某种偏向【参考答案】：C,D【解析】参见1141号准则第六十二条。17、注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为（）。A、2007年12月31日购入的甲材料，2007年12月31日已经入库，丹江公司已经纳入2007年12月31日的实物盘点，但购货发票2008年1月3日收到，丹江公司2007年l2月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确B、2007年12月31日购入的乙材料，2007年12月31日已经入库，而购货发票于2008年1月6日才收到，注册会计师认为丹江公司存货截止不正确，因为2007年12月31日丹江公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润C、2007年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月8日到库，未包括在当年2007年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为丹江公司有可能虚减2007年度的利润D、2007年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2008年1月6日到库的该批材料视为2007年l2月31日已经到库，注册会计师认为丹江公司虚增2007年度的利润【参考答案】：A,B,C【解析】选项D错误，因为丹江公司对在途乙材料的处理不可能虚增2007年度利润。18、A注册会计师应当制定计划，考虑（），以确定对项目组成员指导、监督、复核的性质、时间安排和范围。A、项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力B、执行审计工作的项目组成员的专素质和胜任能力C、被审计单位的规模和复杂程度D、单个项目组成员的专业素质和胜任能力【参考答案】：B,C,D【解析】项目质量控制复核人员不能参与项目组的工作，因此，审计计划不涉及项目质量控制复核人员的工作。19、在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合财政部《内部会计规范——对外投资》要求的是（）。A、单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制B、单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制C、单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定D、为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定【参考答案】：A,C,D【解析】B：单位应针对不同的投资种类和方式采用不同的管理措施。20、注册会计师在对海通科技公司货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查海通科技公司的收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（）。A、核对进账单与存入银行账户的日期和金额是否相符B、核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确C、核对收款凭证与银行对账单是否相符D、核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符【参考答案】：A,B,C【解析】D中应付账款应改为应收账款。三、判断题（共15题，每题2分）。1、对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。【参考答案】：正确【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。2、注册会计师在实施细节测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。（）【参考答案】：错误【解析】在实施细节测试时，注册会计师通常根据样本的误差额对总体的预计误差额进行评估。而在实施控制测试时，样本误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。3、根据下文，判断第题。A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。在L公司编制的盈利预测中，2005年度某产品的销售毛利率较2004年度有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅为进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的。（）【参考答案】：错误4、对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（）【参考答案】：错误【解析】注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。5、郑某在审计山东永科公司过程中发现，在审计存货永续记录时发现一笔入库2个月的产品（入库成本为600万元）经董事会批准被当作废品损失处理，全额计入管理费用当中。但根据郑某对永科公司存货管理内部控制的研究，得知两个月时间通常不会导致产品发生较大范围的损失，于是郑某检查了存货的报废清理记录，得知该批存货已经被运往凯达股份公司。于是郑某和周某向永科公司董事会询问了有关事宜，但得到的结果是这些产品由仓库保管，董事会无法作出答复，对此，郑某和周某认为永科公司可能存在重大舞弊行为，并且董事会拒绝配合注册会计师的工作，于是在征求了律师意见后提出解除业务约定（）【参考答案】：正确【解析】根据题中信息，永科公司存在隐瞒销售业务，严重价税、漏税行为，并且对会计报表影响重大，在董事会拒绝提供相应时，注册会计师可以考虑征求律师意见并解除业务约定。6、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（）【参考答案】：错误【解析】在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。参考教材P472页。7、天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判断。天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产，则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。（）【参考答案】：错误【解析】在本命题的情况下，天顺会计师事务所可能赔偿，也可能不赔偿损失，关键取决于李敏注册会计师所实施的审计是否符合审计准则的要求。8、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）【参考答案】：错误【解析】注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。9、一般目的审计中，会计报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。（）【参考答案】：错误【解析】根据《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》，一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表，如资产减值表等附表。10、根据下文，判断第题。李敏注册会计师正在执行北方公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，李敏注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代李敏注册会计师做出正确的专业判断。会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，为此，准则规定对审计工作底稿的复核可以分为三级复核制度，即项目经理复核、部门经理复核和主任会计师的复核。（）【参考答案】：错误11、注册会计师对华西公司的应收账款进行函证时，如果大额逾期的应收账款经第一次函证未回函，注册会计师应当提请华西公司全额计提坏账准备。（）【参考答案】：错误【解析】注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证。其目的是为了证实存在性。因此，大额逾期的应收账款经第一次函证未回函，注册会计师应再次函证，仍然没有回函的应执行替代程序，比如：审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录等替代程序，而不是直接计提坏账准备。12、在查明存货的实物报废记录后，郑某直接向凯达股份公司函证了这一业务，回函的结果是凯达公司从永科公司购买了该批存货价值数万元，现在该批存货凯达公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到凯达公司已回函确认，对此郑某出具了无保留意见的审计报告（）【参考答案】：错误【解析】郑某没有获取充分适当的审计证据，所以不可以轻易地出具无保留意见的审计报告，郑某应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。13、2005年9月，永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于该客户的各地公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此客户为永琳事务所提供了优厚的服务费用标准：如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为永琳事务所提供20万元的奖励，而吴铁也接受了这一服务费用标准。（）【参考答案】：正确【解析】鉴证业务不得采用或有收费方式，但非鉴证业务不受这一限制。14、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（）【参考答案】：错误【解析】如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。15、根据下文，判断第题。ABC会计师事务所派遣L注册会计师对Y公司2006年度会计报表进行审计。在审计过程中，发现了若干报表之间的勾稽关系和重大事项，请代为做出正确的专业判断。现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。（）【参考答案】：错误。