2026创业公司创业投资税收优惠怎么写：70%抵扣与初创科技型企业条件

[摘要] 创业公司创业投资税收优惠的受益方是创投企业及个人合伙人，创业公司承担门槛条件。拆解四类投资人适用哪套政策、70%抵扣如何落到股权结构、两种核算方式怎么选，并给出BP中研发投入数据与投资人信息栏的写法。

关键词：创业公司创业投资税收优惠2026创业投资税收优惠初创科技型企业商业计划书

先分清受益方：创业公司创业投资税收优惠谁拿、谁扛门槛

写BP的时候，创始人和融资顾问最常犯的错，是把这份优惠写到了自己名下。

那创业公司扮演什么角色？条件提供方。同一文件界定的初创科技型企业条件——接受投资时从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等门槛，由公司去满足；

• 受益方之一：公司制创业投资企业——按投资额70%抵扣企业应纳税所得额，当年不足可结转。
• 受益方之二：创投企业个人合伙人——按被转让项目对应投资额的70%抵扣其应分得的股权转让所得份额。
• 受益方之三：天使投资个人——按投资额的70%抵扣其应从对应股权转让所得中分得的份额。
• 条件提供方：创业公司——负责让门槛达标，并把口径写清楚。

所以BP里的叙述口径应该是“本轮投资人为符合条件的创投企业主体，其股权投资的税务处理按财税〔2018〕55号等规定执行”，而不是“本轮融资带来税收优惠”。改一个主语，性质就变了。

案例一｜公司制创投企业：70%抵扣能不能落到你的股权结构上

案例设定：一家做工业软件的种子期公司，本轮由公司制创业投资企业领投。创始人关心股权结构怎么安排，投资人才用得上这条70%抵扣。政策把条件拆成三件事。

条件项	政策要求	BP里要出现的内容
投资方式	股权投资方式直接投资	融资历史表逐轮写明出资形式是股权投资
持有期限	股权持有满2年（24个月）	交割时间表标出每家投资人满24个月的时点
不足抵扣	当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣	收益测算按结转口径写，不承诺当年用满额度

三项里最容易出问题的是投资方式这一项。必须是股权投资方式直接投资，若资金先进入SPV，或者由个人代持再转投，这条路径就不能直接套用公司制创业投资企业的70%抵扣。BP的股东结构图要画到最终持股主体那一层；

再门槛的口径变过。财税〔2019〕13号第五条把“从业人数不超过200人”调为“不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调为“均不超过5000万元”；财政部 税务总局公告2023年第17号明确继续按调整后口径执行，财税〔2018〕55号规定的其他条件不变。

条件项	财税〔2018〕55号原口径	延续后口径（2023年第17号）	BP数据放在哪一页
从业人数（接受投资时）	不超过200人	不超过300人	公司概况页的团队人数
学历结构	具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%	不变	团队构成页注明本科以上人数与占比
资产总额与年销售收入	均不超过3000万元	均不超过5000万元	财务摘要页分列两项
设立时间（接受投资时）	不超过5年（60个月）	不变	公司沿革页写明成立日期
上市情况	接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市	不变	BP声明页
研发投入占比	接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用总额的比例不低于30%	不变	研发投入栏

门槛里最容易被忽略的是研发投入占比。它的口径是“成本费用总额”，不是研发人员占比，也不是研发费用占收入比。BP只写“研发投入占比35%”，投资人判断不了分母。

BP《研发投入》一栏（照抄这个填法）	口径说明
接受投资当年（20XX年）：研发费用总额 ____ 万元 ÷ 成本费用总额 ____ 万元 = ____%	分母必须是成本费用总额，与公司内部核算口径一致
下一纳税年度（20XX+1年）：研发费用总额 ____ 万元 ÷ 成本费用总额 ____ 万元 = ____%	预算列注明是按当年经营计划编制
附注一句：上述比例不低于30%，符合财税〔2018〕55号初创科技型企业条件	把政策依据写进BP，投资人不用再问

案例二｜合伙型创投企业的个人合伙人：两种核算方式怎么写

案例设定：同一家公司，第二轮由一家合伙型创投企业进来。合伙型创投企业的个人合伙人怎么缴税，取决于创投企业选了哪种核算方式，方式由创投企业自己选，不由被投公司决定。

两种方式来自财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号第一条：创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

核算方式	税率	70%抵扣规则	对BP的影响
按单一投资基金核算	从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按20%税率计算缴纳个人所得税	按被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额；当期不足抵扣的，不得向以后年度结转	附录写明核算方式，便于投资人测算退出环节税负
按创投企业年度所得整体核算	个人合伙人应从创投企业取得的所得，按“经营所得”项目、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税	同一文件第三条给出70%抵扣口径	附录只写核算方式名称，不展开到项目级抵扣

两种方式的差别会落到创始人的收益测算口径上。个人合伙人层面的70%抵扣，当期不足抵扣的不得向以后年度结转；公司制创业投资企业层面的70%抵扣，当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。

备案动作也有时间点。财税〔2019〕8号在2019年1月10日发布，附则要求选择按单一投资基金核算的创投企业，应当在2019年3月1日前向主管税务机关备案，窗口约3个月。BP引用时写清文号与年份，别漏掉基准文件年份。

BP附录《投资人信息》栏（照抄这个填法）	示例写法	依据
投资人主体名称	某某创业投资合伙企业（有限合伙）	与营业执照名称逐字一致
主体类型	合伙型创投企业，含个人合伙人	对应2023年第24号公告的两种核算方式
本轮持股方式	以股权投资方式直接投资，认缴出资 ____ 万元	财税〔2018〕55号 一（一）
核算方式	按单一投资基金核算（或：按创投企业年度所得整体核算）	2023年第24号公告第一条
持股期限衔接	预计持有至 ____ 年 ____ 月，对应满24个月时点	财税〔2018〕55号 满2年（24个月）
公司侧配合事项	接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用总额比例不低于30%，明细见财务附录	初创科技型企业条件

案例三｜天使投资个人：抵扣的是分得份额，不是公司优惠

案例设定：一位个人天使认购了这家公司的股权。这条路径的政策依据是财税〔2018〕55号：天使投资个人可以按照投资额的70%抵扣其应从天使投资项目对应股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额。

• 抵扣对象是天使个人的应纳税所得额，不是公司的利润表。
• 抵扣基数是投资额的70%，不是股权转让的全部所得。
• 被抵扣的表述是“应从对应股权转让所得中分得的份额”，BP测算按这个口径写，别按项目整体收益写。

落到BP的收益测算段落，至少要有三行：本轮投资额、投资人分得的股权转让所得份额、按政策口径算出的应纳税额（认定以主管税务机关为准）。少写一行，投资人自己补的数跟你的不一致，谈判就被这个数字拖住。

时效也要写进BP。财政部 税务总局公告2023年第17号明确：初创科技型企业从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，财税〔2018〕55号规定的其他条件不变；

案例四｜四类投资人放进一张表：BP的披露口径

把前面三个案例并排，同一张对照表就能覆盖BP里的全部税收表述。

投资人类型	适用政策	关键条件	对创业公司BP的影响
公司制创业投资企业	财税〔2018〕55号 一（一）	股权投资方式直接投资；持有满2年（24个月）；当年不足可结转抵扣	融资历史表写投资方式，交割表标满24个月时点
创投企业个人合伙人	财税〔2019〕8号；2023年第24号公告	单一投资基金核算按20%；年度所得整体核算按经营所得5%—35%；70%抵扣当期不足不得结转	附录写明核算方式，收益测算区分企业层面与个人层面
天使投资个人	财税〔2018〕55号 三（三）	按投资额的70%抵扣其应分得的股权转让所得份额	收益测算单列分得份额与应纳税额口径
创业公司本身	本组政策中不是受益方	承担初创科技型企业条件：300人、5000万元、60个月、未上市、研发占比30%	披露门槛数据即可，不宣称自身享受税收优惠

把这张表翻成一句投资人能听懂的话：本轮融资完成后，投资人可按现行政策享受相应税收抵扣路径，公司已按初创科技型企业各项条件组织数据披露。这句话放进融资方案的税收说明段，比整页政策摘抄有用。

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还有一个高频误操作：把“公司符合初创科技型企业条件”写成“公司享受初创科技型企业税收优惠”。前一句是数据陈述，后一句是税务结论，差别落在投资人对你的信任上。改掉它，比多写两页市场分析划算。

常见问题

参考来源

1. 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》，财税〔2018〕55号，财政部、国家税务总局，2018年5月14日。https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n3359382/201805/c3627498/content.html

2. 《财政部 税务总局关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》，财税〔2019〕8号，财政部、国家税务总局，2019年1月10日。https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n4182981/201901/c4184156/content.html

3. 《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业投资选择税收优惠政策的通知》，财税〔2019〕13号，财政部（会计司），2019年1月17日。https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201901/t20190118_3125682.htm

4. 《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》，财政部 税务总局公告2023年第17号，财政部、国家税务总局，2023年8月1日。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210455/content.html

5. 《财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》，财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、中国证监会，2023年8月21日。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5211078/content.html

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